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2015年第05期(總第110期)
來源: 振青集團  發表日期: 

       振 青 通 訊

2015年第05期(總第110期)

青島振青(集團)事務所主辦                                  2015527

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政策法規介紹

1、財政部 國家稅務總局關于調整卷煙消費稅的通知

2、財政部 國家稅務總局關于實施稀土、鎢鉬、資源稅從價計征改革的通知

3、國家稅務總局關于卷煙消費稅政策調整有關問題的通知

4、國家稅務總局關于卷煙消費稅政策調整后納稅申報有關問題的公告

5、國家稅務總局關于堅持依法治稅更好服務經濟發展的意見

6、國家稅務總局關于出口企業申報出口退(免)稅免予提供紙質出口貨物報關單的公告

7、國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失稅前扣除問題的公告

8、國家稅務總局關于發布《營業稅減免稅明細申報表》的公告

9、國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告

政策法規解讀

1、關于《國家稅務總局關于出口企業申報出口退(免)稅免予提供紙質出口貨物報關單的公告》的政策解讀

2、關于《國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失稅前扣除問題的公告》的解讀

3、關于《國家稅務總局關于發布<營業稅減免稅明細申報表>的公告》的解讀

4、關于《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》的解讀

       

1、《勵志名言警句》立志成才的名言

2、《中國人最容易用錯的成語典故》:“安土重遷”

3、《中醫秘方八個秘方預防癌癥

4、《養生保健》:老中醫親授不花錢養腎10

 

 

政策法規介紹 

財政部 國家稅務總局關于調整卷煙消費稅的通知

  經國務院批準,現將調整卷煙消費稅政策問題通知如下:

  一、將卷煙批發環節從價稅稅率由5%提高至11%,并按0.005/支加征從量稅。

  二、納稅人兼營卷煙批發和零售業務的,應當分別核算批發和零售環節的銷售額、銷售數量;未分別核算批發和零售環節銷售額、銷售數量的,按照全部銷售額、銷售數量計征批發環節消費稅。

  三、本通知自2015510日起執行。此前有關文件規定與本通知相抵觸的,以本通知為準。

 附件:調整后的煙消費稅稅目稅率表. docx(略)

(財稅〔201560201557日)

 

財政部 國家稅務總局關于實施稀土、鎢鉬、資源稅從價計征改革的通知

  經國務院批準,自201551日起實施稀土、鎢、鉬資源稅清費立稅、從價計征改革?,F將有關事項通知如下:

  一、關于計征辦法

  稀土、鎢、鉬資源稅由從量定額計征改為從價定率計征。稀土、鎢、鉬應稅產品包括原礦和以自采原礦加工的精礦。

  納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的,按精礦銷售額(不含增值稅)和適用稅率計算繳納資源稅。納稅人開采并銷售原礦的,將原礦銷售額(不含增值稅)換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。應納稅額的計算公式為:

  應納稅額=精礦銷售額×適用稅率

  二、關于適用稅率

  輕稀土按地區執行不同的適用稅率,其中,內蒙古為11.5%、四川為9.5%、山東為7.5%。

  中重稀土資源稅適用稅率為27%。

  鎢資源稅適用稅率為6.5%。

  鉬資源稅適用稅率為11%。

  三、關于精礦銷售額

  精礦銷售額依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》第五條和本通知的有關規定確定。精礦銷售額的計算公式為:

  精礦銷售額=精礦銷售量×單位價格

  精礦銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用。

  輕稀土精礦是指從輕稀土原礦中經過洗選等初加工生產的礦巖型稀土精礦,包括氟碳鈰礦精礦、獨居石精礦以及混合型稀土精礦等。提取鐵精礦后含稀土氧化物(REO)的礦漿或尾礦,視同稀土原礦。輕稀土精礦按折一定比例稀土氧化物的交易量和交易價計算確定銷售額。

  中重稀土精礦包括離子型稀土礦和磷釔礦精礦。離子型稀土礦是指通過離子交換原理提取的各種形態離子型稀土礦(包括稀土料液、碳酸稀土、草酸稀土等)和再通過灼燒、氧化的混合稀土氧化物。離子型稀土礦按折92%稀土氧化物的交易量和交易價計算確定銷售額。

  鎢精礦是指由鎢原礦經重選、浮選、電選、磁選等工藝生產出的三氧化鎢含量達到一定比例的精礦。鎢精礦按折65%三氧化鎢的交易量和交易價計算確定銷售額。

  鉬精礦是指鉬原礦經過浮選等工藝生產出的鉬含量達到一定比例的精礦。鉬精礦按折45%鉬金屬的交易量和交易價計算確定銷售額。

  納稅人申報的精礦銷售價格明顯偏低且無正當理由的、有視同銷售精礦行為而無銷售額的,依照《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》第七條和本通知的有關規定確定計稅價格及銷售額。

  四、關于原礦銷售額與精礦銷售額的換算

  納稅人銷售(或者視同銷售)其自采原礦的,可采用成本法或市場法將原礦銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。其中成本法公式為:

  精礦銷售額=原礦銷售額+原礦加工為精礦的成本×(1+成本利潤率)

  市場法公式為:

  精礦銷售額=原礦銷售額×換算比

  換算比=同類精礦單位價格÷(原礦單位價格×選礦比)

  選礦比=加工精礦耗用的原礦數量÷精礦數量

  原礦銷售額不包括從礦區到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用。

  五、關于共生礦、伴生礦的納稅

  與稀土共生、伴生的鐵礦石,在計征鐵礦石資源稅時,準予扣減其中共生、伴生的稀土礦石數量。

  與稀土、鎢和鉬共生、伴生的應稅產品,或者稀土、鎢和鉬為共生、伴生礦的,在改革前未單獨計征資源稅的,改革后暫不計征資源稅。

  六、關于納稅環節

  納稅人將其開采的原礦加工為精礦銷售的,在銷售環節計算繳納資源稅。

  納稅人將其開采的原礦,自用于連續生產精礦的,在原礦移送使用環節不繳納資源稅,加工為精礦后按規定計算繳納資源稅。

  納稅人將自采原礦加工為精礦自用或者進行投資、分配、抵債以及以物易物等情形的,視同銷售精礦,依照有關規定計算繳納資源稅。

  納稅人將其開采的原礦對外銷售的,在銷售環節繳納資源稅;納稅人將其開采的原礦連續生產非精礦產品的,視同銷售原礦,依照有關規定計算繳納資源稅。

  七、關于納稅地點

  稀土、鎢、鉬按精礦銷售額計征資源稅后,其納稅地點仍按照《中華人民共和國資源稅暫行條例》的規定執行。

  八、其他征管事項

 ?。ㄒ唬┘{稅人同時以自采未稅原礦和外購已稅原礦加工精礦的,應當分別核算;未分別核算的,一律視同以未稅原礦加工精礦,計算繳納資源稅。

 ?。ǘ┘{稅人與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用,而減少其應納稅收入的,稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定進行合理調整。

 ?。ㄈ┘{稅人201551日前開采的原礦或加工的精礦,在201551日后銷售和自用的,按本通知規定繳納資源稅;201551日前簽訂的銷售原礦或精礦的合同,在201551日后收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的,按本通知規定繳納資源稅。

 ?。ㄋ模?span>201551日后銷售的精礦,其所用原礦如果此前已按從量定額辦法繳納了資源稅,這部分已繳稅款可在其應納稅額中抵減。

  此前有關規定與本通知不一致的,一律以本通知為準。對改革運行中出現的問題,請及時上報財政部、國家稅務總局。

(財稅〔2015522015430日)

 

國家稅務總局關于卷煙消費稅政策調整有關問題的通知

  根據《財政部 國家稅務總局關于調整卷煙消費稅的通知》(財稅〔201560號)和《國家稅務總局關于卷煙消費稅政策調整后納稅申報有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第35號),現就做好卷煙批發環節消費稅稅率調整后的征收管理工作通知如下:
  一、納稅申報調整安排
  為確保納稅人順利完成納稅申報,卷煙批發環節消費稅稅率調整后涉及的納稅申報表及征管系統調整工作分兩個階段進行。對稅款所屬期為20155月的卷煙批發環節消費稅,適用過渡期納稅申報安排;對稅款所屬期為20156月及以后的卷煙批發環節消費稅,使用調整后的征管系統辦理納稅申報。
  二、卷煙批發環節消費稅納稅申報過渡期管理
 ?。ㄒ唬┘{稅申報資料受理
  主管稅務機關在20156月申報期內,按照國家稅務總局公告2015年第35號附件受理卷煙批發環節消費稅納稅人(以下簡稱納稅人)所報送納稅申報資料,包括:紙質《卷煙批發環節消費稅納稅申報表(過渡期)》和《卷煙批發企業月份銷售明細清單》電子數據。對納稅申報資料不符合要求的,告知納稅人更正后重新報送。
 ?。ǘ┘{稅申報表邏輯關系校驗
  主管稅務機關對納稅人報送的納稅申報表表內適用稅率及邏輯關系進行校驗,對適用稅率不準確和邏輯關系不符的,告知納稅人修改后重新報送。
 ?。ㄈ┥陥髷祿浫爰岸惪钫魇?span>
  對納稅人報送紙質申報資料校驗無誤的,主管稅務機關受理納稅申報。稅務總局已取消征管系統中《卷煙消費稅納稅申報表(批發)》中各欄次邏輯關系校驗,表中“銷售數量”、“銷售額”、“應納稅額”項目下各欄次數據,主管稅務機關應依據納稅人紙質《卷煙批發環節消費稅納稅申報表(過渡期)》中“合計”項對應“銷售數量”、“銷售額”、“應納稅額”中的數據完成申報數據錄入,辦理消費稅稅款征收事宜。
 ?。ㄋ模┘{稅申報資料歸檔
  主管稅務機關受理納稅人納稅申報后,將紙質納稅申報資料歸檔備查。
  三、工作要求
 ?。ㄒ唬┘訌娊M織領導
  各地稅務機關要高度重視卷煙批發環節消費稅稅率調整和征管工作,由貨物勞務稅部門牽頭,征管科技、納稅服務、收入規劃、信息中心等部門密切配合,加大統籌力度,保證相關工作順利實施。
 ?。ǘ┘訌娦麄鬏o導
  各地稅務機關要迅速將卷煙批發環節消費稅稅率調整及納稅申報變更事項告知納稅人,細致解答納稅人疑問,確保政策平穩順利實施。
 ?。ㄈ┘訌姼櫡治?span>
  各地稅務機關要密切跟蹤掌握卷煙批發環節消費稅稅率調整的實施情況,做好動態評估分析,加強風險疑點排查,有效應對各類突發情況,對政策執行中發現的問題,及時提出建議并向稅務總局(貨物勞務稅司)報告。
 ?。ㄋ模┩晟瓶己藱C制
  卷煙批發環節消費稅政策調整執行情況已納入2015年度績效考核。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局應于2015622日前,將政策貫徹執行情況以正式報告(含紙質和電子)上報稅務總局,報告內容應包含政策調整后首個申報期政策貫徹落實情況、政策執行效果、政策落實過程中發現的相關問題及工作建議,同時填報《卷煙批發環節消費稅統計表》(附件1),作為報告附件一并上報。稅務總局將根據績效管理有關要求,對各地相關工作開展情況進行績效考核。
  附件:卷煙批發環節消費稅統計表(略)   ?。ǘ惪偤?span>2015〕2552015512日)

 

國家稅務總局關于卷煙消費稅政策調整后納稅申報有關問題的公告

    根據《財政部 國家稅務總局關于調整卷煙消費稅的通知》(財稅〔201560號)規定,現將卷煙批發環節消費稅納稅申報有關事項公告如下:
  一、卷煙批發環節消費稅納稅人(以下簡稱納稅人)201551日至2015531日的消費稅,按以下過渡方式辦理納稅申報:
 ?。ㄒ唬┘{稅人按稅款所屬期分段填寫紙質《卷煙批發環節消費稅納稅申報表(過渡期)》(附件1),其中:
  1.所屬期為201551日至201559日的卷煙消費稅,納稅人依據調整前的卷煙批發環節消費稅稅率計算填寫。
  2.所屬期為2015510日至2015531日的卷煙消費稅,納稅人依據調整后的卷煙批發環節消費稅稅率計算填寫。
 ?。ǘ┘{稅人于20156月申報期內,將紙質申報資料及《卷煙批發企業月份銷售明細清單》電子數據一并報送主管稅務機關。納稅申報資料不完整、邏輯關系不符的,納稅人應補充、修改后重新報送。
  二、納稅人辦理稅款所屬期為20156月及以后的卷煙批發環節消費稅納稅申報,使用調整后的《卷煙批發環節消費稅納稅申報表》(附件2)申報納稅。
  本公告自發布之日起施行。
  特此公告。

國家稅務總局公告2015年第35

國家稅務總局關于堅持依法治稅更好服務經濟發展的意見

為貫徹落實好黨中央、國務院一系列重大決策部署,充分發揮稅收職能作用,促進經濟持續健康發展,現就堅持依法治稅更好服務經濟發展提出如下意見。
  一、切實增強稅收服務經濟發展的主動性
  2015年以來,在復雜的國際國內環境下,我國經濟運行保持在合理區間,就業形勢穩定,城鄉居民收入平穩增長,全面深化改革扎實推進。同時,新的增長動力正在形成之中,外部需求收縮,經濟運行走勢分化,下行壓力仍然較大。黨中央、國務院對此高度重視,強調要堅持穩中求進工作總基調,主動適應經濟發展新常態,堅持以提高經濟發展質量和效率為中心,保持宏觀政策連續性和穩定性,加大定向調控力度,加快改革開放步伐,保持穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險綜合平衡,調動各方積極性,狠抓工作落實,促進經濟持續健康發展和社會大局穩定。
  各級稅務機關要切實把思想和行動統一到黨中央、國務院關于當前經濟形勢的判斷上來,統一到黨中央、國務院的各項決策部署上來,不斷增強順應新常態、推動新發展的主動性。要在實踐中不斷深化對稅收促進經濟發展規律的認識,密切關注形勢發展變化,主動尋找稅收服務經濟發展的結合點和切入點,積極提出針對性的意見建議,不斷改進稅收征管和納稅服務,創造性地做好各項工作。
  二、始終堅持依法征稅
  深入貫徹黨的十八屆四中全會精神,認真落實稅務總局下發的《關于全面推進依法治稅的指導意見》(稅總發〔201532號文件印發),把依法行政、依法征稅貫穿稅收工作全過程。
  一是認真落實國家預算確定的稅收收入任務。嚴格貫徹執行預算法,依法加強增收節支,構建新型稅收收入管理體系,加強對稅收收入的監測和分析,推進財稅庫銀橫向聯網電子繳稅,強化稅收收入入庫管理,努力做好組織稅收收入工作,為穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險奠定財力基礎。
  二是堅持依法征稅的組織收入原則。依法依規加強稅收征管,嚴禁違反稅收法律法規的規定和超越權限多征、提前征收或者減征、免征、緩征應征稅款,堅決防止和嚴肅查處收“過頭稅”、空轉、轉引稅款、突擊征稅等違規行為。完善稅收收入質量評價制度,實現稅收收入真實、沒有水分的增長。
  三是嚴格規范稅收執法行為。穩步推出和認真落實稅收執法權力清單制度,全面推進內控機制信息化升級版建設,加大稅收執法督察力度,深入落實稅收執法責任制,嚴格執行稅收個案批復相關規定,進一步完善權力監督制約機制,促進嚴格、公正、文明執法。
  四是精準開展稅收分析和稅收風險管理。認真落實稅務總局下發的《進一步完善稅收分析工作機制的意見》(稅總發〔201494號文件印發)和《關于加強稅收風險管理工作的意見》(稅總發〔2014105號文件印發),依托現代信息技術深化數據分析,準確查找征管薄弱環節和稅收風險點,有針對性地采取管理措施,促進堵漏增收。
  三、認真落實稅制改革和稅收政策措施
  按照黨中央、國務院部署,積極穩妥深化稅制改革,確保各項稅收優惠政策落地生效,持續釋放改革紅利。
  一是積極深化稅制改革。堅持在法治軌道上推進稅制改革,認真落實營改增、消費稅、資源稅等稅制改革措施,發揮稅收調控經濟、調節分配的作用。分步穩妥做好增值稅發票系統升級版等征管配套工作,保障改革順利實施。
  二是全面落實稅收優惠政策。牢固樹立不落實稅收優惠政策也是收“過頭稅”的觀念,不因收入形勢嚴峻、征管難度大而不認真落實稅收優惠政策,不為經濟運行增添任何不利因素。采取有效措施,確保支持小微企業發展、擴大消費、促進科技創新、鼓勵創業就業等方面稅收優惠政策落實到位。
  三是做好出口退稅工作。認真落實出口退(免)稅管理規范,用好出口退稅指標,強化分類管理和風險應對,嚴密防范和嚴厲打擊出口騙稅行為,為推動外貿健康有序發展營造良好稅收環境。
  四、積極支持新業態和新商業模式健康發展
  主動適應經濟發展新常態,不斷完善對新興業態、新型商業模式的稅收政策支持體系和管理服務措施,大力培育新經濟增長點,促進大眾創業、萬眾創新。
  一是著力優化政策環境。深入分析電子商務、互聯網+等新興業態、新型商業模式的特點,積極探索支持其發展的稅收政策措施,特別是對處在起步階段、規模不大但發展前途廣闊、有利于大眾創業、萬眾創新的新經濟形態,要嚴格落實好減半征收企業所得稅、暫免征收增值稅和營業稅等稅收扶持政策,堅決杜絕違規收稅現象。
  二是各級稅務部門今年內不得專門統一組織針對某一新興業態、新型商業模式的全面納稅評估和稅務檢查。
  三是深入研究改進管理和服務的措施。加強調查研究,認真傾聽各方面的意見和建議,積極探索實施促進新興業態、新型商業模式健康規范發展的管理和服務措施。
  五、深入開展“便民辦稅春風行動”
  圍繞簡政放權、服務發展、國際協作、提質增效,繼續深入開展“便民辦稅春風行動”,不斷改進納稅服務工作,維護納稅人合法權益。
  一是繼續推進稅務行政審批制度改革。進一步減少稅務行政審批項目,取消非行政許可審批類別。規范審批行為,堅決防止和糾正“上取消下不取消”以及“明取消暗不取消”等做法。大力推進網上審批,提高審批效率。
  二是認真實施納稅服務和稅收征管規范。狠抓納稅服務規范的落實,并在實踐中持續改進、完善和升級。扎實做好稅收征管規范的實施工作,并做到與前臺納稅服務規范有機銜接、相互促進,通過最大限度規范稅務人達到最大限度便利納稅人的目標。
  三是認真落實服務國家戰略的稅收創新措施。采取有力措施,確保稅收支持“一帶一路”、京津冀協同發展、長江經濟帶建設“三大戰略”和上海、天津、廣東、福建自貿區發展的各項服務措施落到實處,并定期開展實施成效跟蹤評估等工作,在服務國家戰略中提升稅收工作站位。
  四是深入推進稅收信用體系建設。堅持褒揚誠信、懲戒失信雙向發力,對A級信用納稅人提供便利,有序開展對稅收“黑名單”納稅人的聯合懲戒工作,促進形成依法誠信納稅、合法守信經營的良好氛圍。
  六、大力加強督查督辦和績效考核
  加大對各級稅務機關堅持依法征稅、依法征管、依法落實稅收優惠政策等方面情況的監督檢查,采取明察暗訪、專項督查等方式,堅決糾正執法不嚴、違規收稅、優惠政策落實不到位等問題。抓好對依法治稅和服務經濟發展工作的績效考核,加強過程監控和結果運用,促進各級稅務機關領導干部帶頭做到依法治稅,增強廣大稅務干部運用法治思維和法治方式解決實際問題、做好各項工作的能力,促進提升稅收工作法治化水平,更好服務經濟發展大局。
                                          
(稅總發〔201563201555日)

 

國家稅務總局關于出口企業申報出口退(免)稅免予提供紙質出口貨物報關單的公告

為加強出口退稅工作,更好地支持外貿發展,服務出口企業,稅務總局決定,出口企業或其他單位(以下簡稱出口企業)申報出口退(免)稅及相關業務時,免予提供紙質出口貨物報關單(出口退稅專用及其他聯次,以下統稱紙質報關單)。具體公告如下。
  一、201551日(含51日,以海關出口報關單電子信息注明的出口日期為準)以后出口的貨物,出口企業申報出口退(免)稅及相關業務時,免予提供紙質報關單。但申報適用啟運港退稅政策的貨物除外。
  二、免予提供紙質報關單后,出口企業申報辦理上述貨物出口退(免)稅及相關業務時,原規定根據紙質報關單項目填寫的申報內容,改按海關出口報關單電子信息對應項目填寫,其申報的內容,視同申報海關出口報關單對應電子信息。
  三、主管稅務機關在審批免予提供紙質報關單的出口退(免)稅申報時,必須在企業的申報數據與對應的海關出口貨物報關單電子數據核對無誤后,方可辦理。
  特此公告。
                            
國家稅務總局公告2015年第262015428日)

 

國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失稅前扣除問題的公告

    為鼓勵金融企業加大對涉農貸款和中小企業貸款力度,及時處置涉農貸款和中小企業貸款損失,增強金融企業抵御風險能力,根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔200957號)、《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)的規定,現就金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失所得稅前扣除問題公告如下:
  一、金融企業涉農貸款、中小企業貸款逾期1年以上,經追索無法收回,應依據涉農貸款、中小企業貸款分類證明,按下列規定計算確認貸款損失進行稅前扣除:
 ?。ㄒ唬﹩螒糍J款余額不超過300萬元(含300萬元)的,應依據向借款人和擔保人的有關原始追索記錄(包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一,并由經辦人和負責人共同簽章確認),計算確認損失進行稅前扣除。
 ?。ǘ﹩螒糍J款余額超過300萬元至1000萬元(含1000萬元)的,應依據有關原始追索記錄(應當包括司法追索記錄,并由經辦人和負責人共同簽章確認),計算確認損失進行稅前扣除。
 ?。ㄈ﹩螒糍J款余額超過1000萬元的,仍按《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)有關規定計算確認損失進行稅前扣除。
  二、金融企業涉農貸款和中小企業貸款的分類標準,按照《財政部 國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔20153號)規定執行。
  三、金融企業應當建立健全貸款損失內部核銷管理制度,嚴格內部責任認定和追究,及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產損失稅前扣除證據材料。
  對不符合法定條件扣除的貸款損失,或弄虛作假進行稅前扣除的,應追溯調整以前年度的稅務處理,并按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處罰。
  四、本公告適用2014年度及以后年度涉農貸款和中小企業貸款損失的稅前扣除。
  特此公告。                   
國家稅務總局公告2015年第252015427日)
                        

國家稅務總局關于發布《營業稅減免稅明細申報表》的公告

為準確掌握納稅人享受營業稅減免稅優惠政策情況,加強營業稅減免稅優惠政策的征收管理,國家稅務總局研究制定了《營業稅減免稅明細申報表》,作為《營業稅納稅申報表》的附列資料,由享受營業稅減免稅優惠政策的納稅人填寫并在納稅申報時報送給主管稅務機關。
  各地主管稅務機關要做好有關宣傳和培訓輔導工作,并及時修改有關征管系統。
  本公告自201571日起施行。
  特此公告。                                 國家稅務總局公告2015年第27

附件:《營業稅減免稅明細申報表》及填表說明(略)

 

國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例相關規定,現對企業工資薪金和職工福利費等支出企業所得稅稅前扣除問題公告如下:
   一、企業福利性補貼支出稅前扣除問題
   列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼,符合《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔20093號)第一條規定的,可作為企業發生的工資薪金支出,按規定在稅前扣除。
   不能同時符合上述條件的福利性補貼,應作為國稅函〔20093號文件第三條規定的職工福利費,按規定計算限額稅前扣除。
    二、企業年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題
 企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度按規定扣除。
     三、企業接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題
   企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應分兩種情況按規定在稅前扣除:按照協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
   四、施行時間
   本公告適用于2014年度及以后年度企業所得稅匯算清繳。本公告施行前尚未進行稅務處理的事項,符合本公告規定的可按本公告執行。
   《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(稅務總局公告2012年第15號)第一條有關企業接受外部勞務派遣用工的相關規定同時廢止。
   特此公告。
                              (國家稅務總局公告2015年第34201558日)

 

政策法規解讀

關于《國家稅務總局關于出口企業申報

出口退(免)稅免予提供紙質出口貨物報關單的公告》的政策解讀

為簡化手續,提高工作效率,加快出口退稅進度,支持外貿發展,稅務總局制發了《國家稅務總局關于出口企業申報出口退(免)稅免予提供紙質出口貨物報關單的公告》(以下簡稱《公告》),現對《公告》主要內容解讀如下:
  一、出口日期在201551日(含51日)后的出口貨物,除啟運港退稅政策的貨物外,出口企業或其他單位在辦理出口退(免)稅相關業務時,不需再提供出口貨物報關單(出口退稅專用及其他聯次,以下統稱紙質報關單)。
  出口日期以以海關出口報關單電子信息注明的出口日期為準。
  出口退(免)稅相關業務包括出口退(免)稅申報、免稅申報、免稅核銷、出口退稅相關證明開具等原規定提供出口貨物報關單的業務。
  二、出口企業申報辦理免予提供紙質報關單出口貨物的出口退(免)稅及相關業務,在填寫相應申報表時,原規定根據紙質報關單項目填寫的申報內容,改按海關出口報關單電子信息對應項目填寫。企業申報的內容,視同申報海關出口報關單電子信息。
  三、稅務機關將企業申報數據與對應海關電子信息核對無誤后,方可審批出口退(免)稅。

 

關于《國家稅務總局關于金融企業涉農貸款

和中小企業貸款損失稅前扣除問題的公告》的解讀

近日,國家稅務總局下發了《國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失稅前扣除問題的公告》(以下簡稱公告)。為便于理解和執行,現對公告解讀如下:
  一、為什么要對金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失稅前扣除政策進行調整?
  中小企業和農村經濟是國民經濟發展的生力軍和基石,在促進經濟增長、擴大就業、促進創新、繁榮市場和滿足人民群眾需求等方面,發揮著極為重要作用。中小企業和農村經濟在其發展過程中,資金短缺是其面臨的主要問題,因此,國務院要求加大對中小企業政策支持力度。鑒于涉農貸款和中小企業貸款風險程度較高的實際情況,財政部和國家稅務總局曾發文明確,涉農貸款和中小企業貸款可在稅前扣除貸款損失風險準備金。該項政策雖然對金融企業加大對涉農貸款和中小企業貸款力度,支持農村經濟發展、緩解中小企業融資難的問題起到一定作用,但在貸款損失稅前扣除政策方面,存在認定條件偏嚴的問題,影響了金融企業對涉農貸款和中小企業貸款的積極性。為切實解決涉農貸款和中小企業貸款難的問題,鼓勵金融企業加大涉農貸款和中小企業貸款力度,及時處置涉農貸款和中小企業貸款損失,有效防范金融企業經營風險,增強金融企業抵御風險能力,國家稅務總局制定下發了本公告。
  二、公告調整、完善的內容主要有哪些?
  根據金融企業反映,涉農貸款和中小企業貸款損失稅前扣除存在兩個主要問題:其一,實施簡易稅前扣除的限額(300萬元)較低,導致大量的貸款損失不能得到及時扣除;其二,即使按簡易方式扣除損失,但仍需提供較多的證據材料,且有些證據材料存在取證難、取證成本高的問題,從而加大了損失稅前扣除難度。
  鑒于上述情況,公告對現行政策作了如下調整和完善:
  第一,將實施簡易程序稅前扣除的限額由目前的300萬元提高到1000萬元,使其與現行財務制度保持一致。
  第二,將涉農貸款、中小企業貸款損失稅前扣除的證據材料簡化為金融企業涉農貸款、中小企業貸款分類證明,以及向借款人和擔保人的追索記錄(由經辦人和負責人共同簽章確認),刪去了現行稅收規定中需要出具的“債務人和擔保人破產、關閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明”等證據材料。
  第三,對于原始記錄,僅要求單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元(含1000萬元)的,必須有司法追索記錄方能計算確認貸款損失并進行稅前扣除,但對不超過300萬元(含300萬元)的,即便沒有司法追索記錄但有其他追索記錄之一的,也可計算確認貸款損失并進行稅前扣除。
  需要注意的是,對于單戶貸款余額超過1000萬元的,仍按現行稅收規定計算確認損失進行稅前扣除。
  三、涉農貸款和中小企業貸款按什么標準進行分類?
  為了保持政策口徑的一致性,便于稅收征管,涉農貸款和中小企業貸款的分類標準,按《財政部 國家稅務總局關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》(財稅〔20153號)第二條、第三條規定執行。具體分類標準如下:
 ?。ㄒ唬┥孓r貸款
  涉農貸款是指《涉農貸款專項統計制度》(銀發〔2007246號)統計的以下貸款:
   1.農戶貸款。是指金融企業發放給農戶的所有貸款。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。農戶,是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶,還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位,既可以從事農業生產經營,也可以從事非農業生產經營。
  2.農村企業及各類組織貸款。是指金融企業發放給注冊地位于農村區域的企業及各類組織的所有貸款。農村區域,是指除地級及以上城市的城市行政區及其市轄建制鎮之外的區域。
 ?。ǘ┲行∑髽I貸款
  中小企業貸款是指金融企業對年銷售額和資產總額均不超過2億元的企業的貸款。
  四、金融企業是否需要建立內部責任追究制度?
  為了強化金融企業的責任意識,確保稅前扣除的貸款損失真實準確,公告規定,金融企業應當建立健全貸款損失內部核銷管理制度,嚴格內部責任認定和追究,及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產損失稅前扣除證據材料。
  對不符合法定條件扣除的貸款損失,或弄虛作假進行稅前扣除的,應追溯調整以前年度的稅務處理,并按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定進行處罰。

 

關于《國家稅務總局關于發布<營業稅減免稅明細申報表>的公告》的解讀

  一、 發布本公告的背景
  為準確掌握納稅人享受營業稅減免稅優惠政策情況,進一步加強營業稅減免稅征收管理,國家稅務總局研究制定了《營業稅減免稅明細申報表》,發布本公告。
  二、《營業稅減免稅明細申報表》主要內容
  《營業稅減免稅明細申報表》共設7列,分別為稅目、減免性質代碼、減免事項名稱、減免稅收入、稅率、減免稅額、備注,納稅人按填表說明要求填列。
  三、《營業稅減免稅明細申報表》報送的時間
  本公告自201571日起施行,《營業稅減免稅明細申報表》作為《營業稅納稅申報表》的附列資料,由享受營業稅減免稅優惠政策的納稅人填寫并在納稅申報時報送給主管稅務機關。

 

關于《國家稅務總局關于企業工資薪金

和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》的解讀

根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例(以下簡稱“稅法”)相關規定,國家稅務總局發布了《關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(以下簡稱“公告”),對企業工資薪金和福利費等支出稅前扣除問題進行了明確。為便于理解和執行,現對公告內容解讀如下:
  一、企業哪些福利性補貼可以作為工資薪金支出在稅前扣除?
  《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔20093號)第一條明確了稅法第三十四條規定的“合理工資薪金”的確認條件,第三條規定了職工福利費的范圍。企業的福利性補貼,如果列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放,且符合國稅函〔20093號文件第一條關于工資薪金的規定,可作為工資薪金支出,按規定在稅前扣除。
  二、企業年度匯算清繳結束前支付的匯繳年度工資薪金如何在稅前扣除?
  考慮到很多企業12月份的工資薪金都是在當年預提出來,次年1月份發放,如果嚴格要求企業在每一納稅年度結束前支付的工資薪金才能計入本年度,則企業每年都需要對此進行納稅調整,不僅增加了納稅人的稅法遵從成本,加大了稅收管理負擔,也不符合權責發生制原則。因此,企業在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金,準予在匯繳年度企業所得稅前扣除。
  三、企業接受外部勞務派遣用工支出如何在稅前扣除?
  企業接受外部勞務派遣用工的費用,一般可區分為支付給勞務派遣公司和直接支付給員工個人兩種情況處理。對于根據協議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,企業應作為勞務費支出;對于直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業工資薪金總額的基數,作為計算其他各項相關費用扣除的依據?!秶叶悇湛偩株P于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(2012年第15號)第一條關于企業接受外部勞務派遣用工的相關規定同時廢止。

       

《勵志名言警句》立志成才的名言

立志是事業的大門,工作是登門入室的旅程。 有志始知蓬萊近,無為總覺咫尺遠 。雄心壯志是茫茫黑夜中的北斗星 ,志之所趨,無遠勿屆,窮山復海不能限也。志之所向,無堅不摧。不怕路遠,就怕志短。志高山峰矮,路從腳下伸 。有志者自有千方百計,無志者只感千難萬難。有志登山頂,無志站山腳 。有志的人戰天斗地,無志的人怨天恨地 。人生志氣立,所貴功業昌。 人若有志,萬事可為 。并非神仙才能燒陶器,有志的人總可以學得精手藝。 有志者能使石頭長出青草來,壯志與毅力是事業的雙翼。志不真則心不熱,心不熱則功不賢。把意念沉潛得下,何理不可得,把志氣奮發得起,何事不可做,壯志與毅力是事業的雙翼。不為窮變節,不為賤易志,,襤褸衣內可藏志。志氣和貧困是患難兄弟,世人常見他們伴在一起。 對沒志氣的人,路程顯得遠;對沒有銀錢的人,城鎮顯得遠 。有志者,事竟成 。人惟患無志,有志無有不成者。志不立,天下無可成之事 志正則眾邪不生。鳥貴有翼,人貴有志 。器大者聲必閎,志高者意必遠。燕雀安知鴻鵠之志哉,三軍可奪帥也,匹夫不可奪志也。志氣之帥也 石看紋理山看脈,人看志氣樹看材,志之所向,金石為開,誰能御之? 志堅者,功名之柱也。登山不以艱險而止,則必臻乎峻嶺。心志要堅,意趣要樂 。一人立志,萬夫莫敵,強行者有志。古之立大事者,不惟有超世之材,亦必有堅忍不撥之志。丈夫四海志,萬里猶比鄰。才自清明志自高。寄言燕雀莫相唣,自有云霄萬里高。 雄心志四海,萬里望風塵 。丈夫志不大,何以佐乾坤。 雖長不滿七尺,而心雄萬丈。 滄??商钌娇梢?,男兒志氣當如斯 。與其當一輩子烏鴉,莫如當一次鷹。 胸有凌云志,無高不可攀 ,遠大的希望造就偉大的人物。 卒子過河,意在吃帥 ,魚跳龍門往上游。 男子千年志,吾生未有涯。 心隨朗月高,志與秋霜潔 。頂天立地奇男子,要把乾坤扭轉來 。生無一錐土,常有四海心 ,志當存高遠 ,少年心事當拿云。 人無志向,和迷途的盲人一樣 ,鳥不展翅膀難高飛,母雞的理想不過是一把糠。有志不在年高,無志空活百歲。一個人如果胸無大志,既使再有壯麗的舉動也稱不上是偉人。男兒不展同云志,空負天生八尺軀 。大丈夫處世,不能立功建業,幾與草木同腐乎?人生不得行胸懷,雖壽百歲猶為無也 。人之所以異于禽者,唯志而已矣! 胸無大志,枉活一世 。志不立,如無舵這舟,無銜之馬,漂蕩奔逸,終亦何所底乎。 治天下者必先立其志。 人生各有志,丈夫志氣薄,兒女安得知? 莫為一身之謀,而有天下之志 。兒童有無抱負,這無關緊要,可成年人則不可胸無大志。讓自己的內心藏著一條巨龍,既是一種苦刑,也是一種樂趣。立志難也,不在勝人,在自勝。

該文來源:網絡立志成才名言名句

 

《中國人最容易用錯的成語典故》:“安土重遷”

 

由于國家建設需要,許多地方需要搬遷。在搬遷的過程中,有這么一段精彩的對話:

搬遷人甲:唉,住得好好的,干什么要搬遷???

搬遷人乙:誰知道???可能是有什么大的建設吧?

搬遷人甲:大局為重嘛,搬就搬吧,沒辦法,只是住慣了,心里不是滋味,舍不得。

搬遷人乙:好了,別難過了,抓緊安土重遷吧!

這個搬遷中的插曲引起人們的質疑,“安土重遷”是這樣理解嗎?

“安土重遷”出自《漢書·元帝紀》:“安土重遷,黎民之性;骨肉相附,人情所愿也?!贝笠馐牵毫魬汆l土,是百姓的本性;家人不分離,是人心所期盼的。這句話道盡了中國從古至今之人心所向。在古代,若非與到大的天災人禍,在本地是在活不下去了,才會被迫離鄉背井,骨肉分離。而流放也成為一種懲罰罪犯的刑罰。只要有一絲可能,人們便還會期望留在故土?!鞍餐林剡w”就是這樣演變而來的?!巴痢?,是鄉土;“重”看得重,不輕易?!鞍餐林剡w”的意思是:安于本鄉本土,不愿輕易遷移。

如此說來,搬遷人乙的理解就完全相反了,把不愿遷移理解成遼中是遷移,鬧出了笑話。

【誤用示例】

    1、我們家要搬遷了,奶奶說:“在這兒住了幾十年,舍不得離開啊?!边€流下了眼淚。我安慰道:“奶奶,不要難過,我們的新家更好啊。還是安土重遷吧!”

    2、在轟轟烈烈的搬遷過程中,人們在忙忙碌碌的安土重遷。

3、雖著社會經濟的進一步發展,安土重遷的觀念越來越深入人心,即使富蔗地區的人們也樂以告別家鄉,外出闖蕩一番。

4、由于家鄉雨水不足,土地貧瘠,經過全村人的多次討論,最后決定安土重遷的另一個地方。

 

《中醫秘方》:八個秘方預防癌癥

   一、每餐必有姜。姜歷來受養生人士推崇,作為調味品可以去腥,是燉魚、燉肉的必備食材,還能溫胃散寒,解毒殺菌?!岸蕴}卜夏吃姜”,就是強調吃姜可以緩解夏天人們貪涼、過食生冷引發的不適。

  對策:把新鮮姜切成片,用醋或鹽腌制,每天早上含服兩片,對普通人以及虛寒體質、容易怕冷的人有很好的養生功效。姜雖好,但不適合有熱證的人,臉上長痘、口舌生瘡、愛發脾氣的人就不要多吃姜。

   二、粗細搭配,細嚼慢咽。隨著食品加工技術的發展,人們吃的越來越精細,反而容易導致便秘等問題。

  對策:適當吃些富含膳食纖維的粗糧,做到粗細搭配,對心腦血管疾病等高發慢性病的防治大有好處。細嚼慢咽,有助於消化。脾胃病患者、肥胖人群更要充分咀嚼。

  三、只吃七分飽。暴飲暴食是養生的大敵,不僅增加腸胃負擔,還會導致心氣不足,誘發心臟病。此外,吃太多還會導致肥胖、大腦缺血缺氧等。

  對策:要做到七分飽,必須細嚼慢咽,感受自己饑餓程度的變化,有似飽非飽的感覺時,哪怕再想吃,也應該馬上撂筷。

     四、小病食療。很多人忽視了食療的重要性,一生病就去醫院打針輸液,濫用抗生素。中醫講“藥食同源”,就是強調很多食物具有藥用價值。食療前應辨別自己的體質,是虛是實,是寒是熱,選擇對癥的食物。

  對策:1、容易失眠的人可以吃些含鈣多的牛奶、豆制品; 2、學生等用腦較多的人群,最好吃些花生、核桃、榛子等富含亞油酸的堅果; 3、愛發脾氣的人要常喝蘿卜湯,疏肝解。

五、吃肉不能比糧食多。即使餐桌上擺放著各種誘人的肉食,也要控制,不要超過主食的量。肉吃多了傷脾胃,要注意與谷物搭配,飲食要均衡。吃肉太多不僅會讓脂肪在體內各處堆積,誘發高血壓、腦卒中等心腦血管疾病,還會增加結、直腸癌的患病風險。

  對策:吃肉要科學,以多禽少畜、多魚少肉、葷素搭配為宜。禽肉和魚肉,肌纖維相對較短,容易消化,脂肪含量也低,可以保護心臟,預防高血脂?!?/span>

六、飲酒適量。每個人的酒量不一樣,喝酒要掌握好分寸。如果一個人的酒量是4兩,喝1兩最為合適,小酌不僅怡情,還能起到活血化淤的作用。喝超過酒量的3/4就屬於過量飲酒,嚴重傷肝、腎不說,還會引發多種疾病。長期酗酒,容易產生精神依賴,常因情緒激動而釀造家庭和社會悲劇。

對策:想喝酒不傷身,除了控制量,還要注意不要空腹飲酒,或把多種酒混著喝?!?/span>

七、吃飯別說話。吃飯時說話容易噎著,老人、小孩常因此發生意外。食物進了呼吸道,甚至可危及生命。邊吃飯邊說話,食物還來不及細嚼就被咽下去了,會增加腸胃負擔,對於消化功能不好的人來說更是如此。此外,人們邊吃邊談,不僅吃飯時間長,還意識不到“飽”的感受,往往容易吃多?!?/span>

對策:即使做不到嚴格意義上的“食不言”,也要保證說話時別嚼?!?/span>

   八、控制情緒少生悶氣。對於女人來說,生氣會讓皮膚“最倒霉”,其次是子宮、乳腺和甲狀腺。而積極樂觀的態度能減緩壓力,降低患心臟疾病的幾率。在日常生活中,大家都應該擁有一個好的心態。

  大家看完后就會明白,防止得癌癥的辦法只有一個:養成健康良好的生活習慣,保持一個好的心態去面對所有事情。這就是防止得癌癥的問道。

該文來源光明網養生頻道

 

《養生保健》老中醫親授不花錢養腎10

中醫認為,腎有藏精、主生長、發育、生殖、主水液代謝等功能,被稱為“先天之本”。腎虧精損是引起臟腑功能失調,產生疾病的重要因素之一。養腎的方法有哪些呢?下面為您介紹10種不花錢就能養腎的方法。

  一、護好自己的雙腳。足部保暖是養腎的一種方法。這是因為腎經起于足底,而足部很容易受到寒氣的侵襲。因此,足部要特別注意保暖,睡覺時不要將雙腳正對空調或電扇;不要赤腳在潮濕的地方長期行走。另外,足底有許多穴位,如涌泉穴?!澳I出于涌泉,涌泉者足心也?!泵客硭X前可以按揉腳底涌泉穴,按摩涌泉穴可起到養腎固精之功效。

    二、大便要暢通。大便不暢,宿便停積,濁氣上攻,不僅使人心煩氣躁,胸悶氣促,而且會傷及腎臟,導致腰酸疲憊,惡心嘔吐。因此,保持大便通暢,也是養腎的方法。大便難解時,可用雙手手背貼住雙腎區,用力按揉,可激發腎氣,加速排便;行走時,用雙手背按揉腎區,可緩解腰酸癥狀。

三、飲水養腎。水是生命之源。水液不足,則可能引起濁毒的留滯,加重腎的負擔。因此,定時飲水是很重要的養腎方法。

  四、有尿不要忍。膀胱中貯存的尿液達到一定程度,就會刺激神經,產生排尿反射。這時一定要及時如廁,將小便排干凈。否則,積存的小便會成為水濁之氣,侵害腎臟。因此,有尿時就要及時排出,也是養腎的最好的方法之一。

  五、吞津養腎。口腔中的唾液分為兩部分:清稀的為涎,由脾所主;稠厚的為唾,由腎所主。你可以做一個實驗,口里一有唾液就把它吐出來,不到一天時間,就會感到腰部酸軟,身體疲勞。這反過來證明,吞咽津液可以滋養腎精,起到保腎作用。

  六、飲食保腎。能夠補腎的食物有很多。除了黑色的黑芝麻、黑木耳、黑米、黑豆等黑色食物可養腎外,核桃、韭菜、蝦、羊腰等也可以起到補腎養腎的作用。

   七、睡眠養腎。充足的睡眠對于氣血的生化、腎精的保養起著重要作用。臨床發現,許多腎功能衰竭的患者有過分熬夜、過度疲勞、睡眠不足的經歷。因此,不要過度熬夜,養成良好的作息習慣,早睡早起,有利于腎精的養護。

八、避免勞累,節房事。體力勞動過重會傷氣、腦力勞動過重會傷血、房勞過度會傷精。因此一定要量力而行,勞作有度,房事有節。這樣才有助于養腎護腎精。

  九、警惕藥物。不論中藥還是西藥,都有一些副作用,有的藥物常服會傷腎,所以在用藥時要提高警惕,要認真閱讀說明書,需長期服用某種藥物時,要咨詢相關專家。

 

 

  

 


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