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2015年第07期(總第112期)
來源: 振青集團  發表日期: 

2015年第07期(總第112期)

青島振青(集團)事務所主辦                           2015727

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政策法規介紹

1、財政部國家稅務總局人力資源社會保障部關于擴大企業吸納就業稅收優惠適用人員范圍的通知

2、財政部國家稅務總局關于石油天然氣生產企業城鎮土地使用稅政策的通知

3、財政部保監會關于印發《會計師事務所職業責任保險暫行辦法》的通知

4、國家稅務總局關于發布增值稅發票系統升級版與電子發票系統數據接口規范的公告

5、國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告

6、國家稅務總局關于簡化個人無償贈與不動產 土地使用權免征營業稅手續的公告

7、國家稅務總局關于修訂《納稅服務投訴管理辦法》的公告

8、國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告

9、國家稅務總局關于發布《煤炭資源稅征收管理辦法(試行)》的公告

政策法規解讀

1、關于簡化個人無償贈與不動產、土地使用權免征營業稅手續公告的解讀

2、關于《納稅服務投訴管理辦法》有關問題的解讀

3、國家稅務總局關于《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》的解讀

4、關于《煤炭資源稅征收管理辦法(試行)》公告的解讀

5、關于《國家稅務總局關于發布增值稅發票系統升級版與電子發票系統數據接口規范的公告》的解讀

6、關于《國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告》的解讀

       

1、《勵志豪言》:企業辦公室的名言警句

2、《中華經典名句》:山不在高,有仙則名。水不在深,有龍則靈

3、《養生保健》:吃香蕉的禁忌香蕉不能和什么一起吃

4、《防癌妙招防肝癌注意兩吃兩不吃

政策法規介紹

財政部國家稅務總局人力資源社會保障部

關于擴大企業吸納就業稅收優惠適用人員范圍的通知

為進一步做好新形勢下促進就業工作,根據國務院決定,現對《財政部 國家稅務總局 人力資源社會保障部關于繼續實施支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》(財稅〔201439號)中企業吸納就業稅收優惠適用人員范圍作如下調整:

     將財稅〔201439號文件中“當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業一年以上”的內容調整為“當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上”,其他政策內容和具體實施辦法不變。

本通知自201551日起施行。各地財政、稅務、人力資源社會保障部門要認真做好新舊政策的銜接工作,主動做好政策宣傳工作,確保政策落實到位。

(財稅[2015]77號 2015710日)

 

財政部國家稅務總局關于石油天然氣生產企業城鎮土地使用稅政策的通知

經研究,現就石油天然氣(含頁巖氣、煤層氣)生產企業用地城鎮土地使用稅政策通知如下:
  一、下列石油天然氣生產建設用地暫免征收城鎮土地使用稅:
  1.地質勘探、鉆井、井下作業、油氣田地面工程等施工臨時用地;
  2.企業廠區以外的鐵路專用線、公路及輸油(氣、水)管道用地;
  3.油氣長輸管線用地。
  二、在城市、縣城、建制鎮以外工礦區內的消防、防洪排澇、防風、防沙設施用地,暫免征收城鎮土地使用稅。
  三、享受上述稅收優惠的用地,用于非稅收優惠用途的,不得享受本通知規定的稅收優惠。
  四、除上述第一條、第二條列舉免稅的土地外,其他油氣生產及辦公、生活區用地,依照規定征收城鎮土地使用稅。
  五、地方人民政府應按照城鎮土地使用稅有關規定,確定工礦區范圍。對在工礦區范圍內的油氣生產、辦公、生活用地,其稅額標準不得高于相鄰的縣城、建制鎮的適用稅額標準。
  六、石油天然氣生產企業應按照有關稅收減免管理規定向主管稅務機關備案免稅土地情況。
  七、本通知自201571日起執行。原國家稅務局《關于對中國石油天然氣總公司所屬單位用地征免土地使用稅問題的通知》〔(89)國稅地字第088號〕、《關于對中國海洋石油總公司及其所屬公司用地征免土地使用稅問題的規定》〔(90)國稅油發003號〕同時廢止。
  對(89)國稅地字第088號和(90)國稅油發003號文件規定免稅,但按本通知規定應當征稅的土地,自201571日至20161231日,按應納稅額減半征收城鎮土地使用稅;自201711日起,全額征收城鎮土地使用稅。

(財稅〔2015762015629日)

 

財政部保監會關于印發《會計師事務所職業責任保險暫行辦法》的通知

  為規范會計師事務所職業責任保險投保行為,提高會計師事務所職業責任賠償能力,促進會計師事務所可持續發展,根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國保險法》和其他有關法律法規,財政部、保監會制定了《會計師事務所職業責任保險暫行辦法》,現予印發,自201571日起施行。             

                                               財會﹝2015132015630

 

附件:

會計師事務所職業責任保險暫行辦法

第一章

  第一條 為了規范會計師事務所職業責任保險投保行為,提高會計師事務所職業責任賠償能力,促進會計師事務所可持續發展,根據《中華人民共和國注冊會計師法》、《中華人民共和國保險法》和其他有關法律法規,制定本辦法。

  第二條 本辦法所稱會計師事務所職業責任保險(以下簡稱職業責任保險),是指會計師事務所及其合伙人、股東和其他執業人員因執業活動造成委托人或其他利害關系人經濟損失,依法應當承擔賠償責任的保險。

  會計師事務所及其合伙人、股東和其他執業人員的執業活動包括其依法開展的審計業務和其他非審計業務。

  第三條 鼓勵會計師事務所根據本所經營管理情況和發展需要投保職業責任保險。會計師事務所投保的職業責任保險累計賠償限額達到本辦法第九條或第十條規定的金額的,可以不再提取職業風險基金。已提取的職業風險基金的處理,按照有關法律法規的規定和會計師事務所合伙協議或公司章程的約定辦理。

第二章

  第四條 會計師事務所對本所投保職業責任保險實行統一管理。分所的職業責任保險,原則上由總所統一投保。

  第五條 會計師事務所應當優先為本所的審計業務投保職業責任保險。

  會計師事務所可以根據業務風險程度和自身發展需要為其他非審計業務投保職業責任保險。

  第六條 職業責任保險包括主險和附加險。會計師事務所可以在投保主險的基礎上,為本所投保賬冊文件丟失險、首次投保追溯期擴展險等附加險。

  第七條 保險公司應當建立市場化的職業責任保險費率浮動機制,根據會計師事務所風險情況及歷史賠付記錄進行保險費率浮動調整,促進會計師事務所加強質量控制和風險管理。

  第八條 會計師事務所應當結合本所的業務范圍、經營規模和風險管控能力等因素,與保險公司協商確定職業責任保險的累計賠償限額。累計賠償限額應當達到本辦法第九條或第十條規定的金額。

  前款所稱累計賠償限額,是指保險合同中載明的保險公司對保險責任范圍內所有損失的最高賠償金額。

  第九條 從事上市公司、金融企業等高風險審計業務的會計師事務所,其累計賠償限額不低于按以下兩種方法計算得出的較高額:

 ?。?/span>1100萬元與合伙人人數的乘積(按投保時的人數計算);

 ?。?/span>25000萬元。

  第十條 從事非上市公司、非金融企業審計業務的會計師事務所,其累計賠償限額不低于按以下兩種方法計算得出的較高額:

 ?。?/span>1)會計師事務所最近一個年度的審計業務收入;

 ?。?/span>250萬元與合伙人(股東)人數的乘積(按投保時的人數計算)。

  第十一條 職業責任保險合同條款應當符合《中華人民共和國保險法》的規定,并應當包含下列各事項:

 ?。ㄒ唬┍kU責任包含會計師事務所及其合伙人、股東和其他執業人員執業活動中因非故意行為造成委托人或其他利害關系人的經濟損失,依法應當承擔的賠償責任;

 ?。ǘ┍kU期間為1年及以上;

 ?。ㄈ┘s定合理的追溯期或報告期;

 ?。ㄋ模嫀熓聞账惶崞鹬俨没蛘咴V訟的,仲裁或者訴訟費用以及其他必要的、合理的法律費用,除合同另有約定外,由保險公司承擔。

  第十二條 會計師事務所在投保時應當向保險公司提供必要的信息資料,如實告知經營情況和風險狀況。

  在保險合同有效期內,如果保險合同載明的重要事項發生變更,會計師事務所應當及時通知保險公司。

  第十三條 保險公司應當向會計師事務所說明保險合同的條款內容,特別是責任免除條款。未作說明的,責任免除條款不產生效力。

  第十四條 保險公司及其工作人員對會計師事務所提供的信息資料負有保密義務。

第三章

  第十五條 會計師事務所發生本辦法第二條規定的因執業活動造成委托人或其他利害關系人的經濟損失,依法應當承擔賠償責任的情形的,保險公司應當根據保險合同的約定予以賠償。

  第十六條 保險公司應當嚴格履行保險合同義務,不得出現惡意拖賠、惜賠、無理拒賠等損害會計師事務所合法權益的行為。

  第十七條 會計師事務所和保險公司對合同條款或賠償事項有爭議的,可以按照雙方的約定申請仲裁,或者依法向人民法院提起訴訟。

  采用保險公司提供的格式條款訂立的保險合同,會計師事務所與保險公司對合同條款或賠償事項有爭議的,應當按照通常理解予以解釋。有兩種以上解釋的,人民法院或者仲裁機構應當作出有利于會計師事務所的解釋。

  第十八條 省級財政部門、注冊會計師協會可以會同省級保險監督管理部門、保險行業協會組織成立職業責任保險專家委員會,對履行保險合同可能產生的爭議提供專家鑒定意見,供司法機關或有關方面參考。

第四章 監督檢查

  第十九條 會計師事務所應當在每年531日之前將職業責任保險保單復印件或者保險公司出具的該會計師事務所已投保職業責任保險的相關證明報所在地省級財政部門和注冊會計師協會備案。

  保險合同發生變更或解除的,會計師事務所應當將變更后的相關證明或新簽訂保險合同的相關證明報所在地省級財政部門和注冊會計師協會備案。

  第二十條 省級以上財政部門和注冊會計師協會需要保險公司協助提供會計師事務所的投保、出險和理賠等必要信息的,保險公司應當提供。

  第二十一條 省級以上財政部門和保險監督管理部門分別對會計師事務所和保險公司辦理職業責任保險的情況進行監督檢查,必要時可開展聯合檢查。

 第五章

  第二十二條 會計師事務所違反本辦法規定的,由省級以上財政部門責令限期改正,逾期未改正的,列為重點監管對象并予以公告,提請審計業務委托方、其他利害關系人和社會公眾關注該會計師事務所的職業責任賠償能力。

  第二十三條 保險公司辦理會計師事務所職業責任保險,違反有關保險條款和保險費率管理規定的,由保險監督管理部門依照《中華人民共和國保險法》和有關規定予以處罰。

  第六章

  第二十四條 本辦法自201571日起施行。本辦法施行后,此前有關規定與本辦法不一致的,以本辦法為準。

  第二十五條 在本辦法施行前已設立的會計師事務所,鼓勵其在5年內盡快完成由提取職業風險基金向投保職業責任保險的過渡。

  在本辦法施行后新設立的會計師事務所,鼓勵其優先采用投保職業責任保險的方式提高職業責任賠償能力。

 

國家稅務總局關于發布增值稅發票

系統升級版與電子發票系統數據接口規范的公告

根據增值稅發票系統升級版推進需要,稅務總局決定對增值稅發票系統升級版與電子發票系統實現對接?,F發布數據接口規范,并將有關事項公告如下:
  一、本次發布的接口規范分兩種:第一種適用于使用金稅盤或稅控盤開具電子發票的納稅人,包含發票開具接口。第二種適用于開票量大、使用稅控開票服務器的納稅人,包含登記信息查詢、發票庫存查詢、發票開具和發票查詢四個接口。
  稅控開票服務器是指大容量、高性能的稅控裝置。
  二、為配合本次數據接口規范發布,使用金稅盤或稅控盤對接的納稅人,應將稅控發票開票軟件(金稅盤版或稅控盤版)統一升級為V2.0.04。使用稅控開票服務器對接的納稅人,應依據本規范完成企業相關業務系統的升級改造。已建有電子發票服務平臺的地區,應依據本規范完成電子發票服務平臺系統升級改造。
  三、本數據接口規范在金稅工程納稅人技術服務網(http://its.chinatax.gov.cn)上發布,納稅人或電子發票服務平臺系統開發商可自行下載免費使用。在使用本數據接口規范和安裝升級版開票軟件過程中,如有問題,請聯系當地稅控技術服務單位提供技術支持,也可通過電子郵件(郵箱:[email protected])向稅務總局反映。
  四、本公告自201591日起施行。
                                     (國家稅務總局公告2015年第532015720日)

 

國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地

工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告

為規范和加強建筑安裝業跨?。ㄗ灾螀^、直轄市和計劃單列市,下同)異地工程作業人員個人所得稅征收管理,根據《中華人民共和國個人所得稅法》等相關法律法規規定,現就有關問題公告如下:
  一、總承包企業、分承包企業派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅,由總承包企業、分承包企業依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。
  總承包企業和分承包企業通過勞務派遣公司聘用勞務人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅,由勞務派遣公司依法代扣代繳并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。
  二、跨省異地施工單位應就其所支付的工程作業人員工資、薪金所得,向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。凡實行全員全額扣繳明細申報的,工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。
  三、總承包企業、分承包企業和勞務派遣公司機構所在地稅務機關需要掌握異地工程作業人員工資、薪金所得個人所得稅繳納情況的,工程作業所在地稅務機關應及時提供??偝邪髽I、分承包企業和勞務派遣公司機構所在地稅務機關不得對異地工程作業人員已納稅工資、薪金所得重復征稅。兩地稅務機關應加強溝通協調,切實維護納稅人權益。
  四、建筑安裝業省內異地施工作業人員個人所得稅征收管理參照本公告執行。
  五、本公告自201591日起施行?!秶叶悇湛偩株P于印發<建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發〔1996127號)第十一條規定同時廢止。
  特此公告。

(國家稅務總局公告2015年第522015720日)

 

國家稅務總局關于簡化個人無償贈與不動產 土地使用權免征營業稅手續的公告

  為切實減輕納稅人負擔,現將簡化個人無償贈與不動產、土地使用權免征營業稅手續的有關事項公告如下:
  個人以離婚財產分割、贈與特定親屬、贈與撫養人或贍養人方式無償贈與不動產、土地使用權,符合《財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》(財稅〔2009111號)第二條免征營業稅規定的,在辦理營業稅免稅手續時,無需提供房產所有人“贈與公證書”、受贈人“接受贈與公證書”,或雙方“贈與合同公證書”。
  本公告自201571日起實施。此前尚未進行稅務處理的,按照本公告規定執行?!秶叶悇湛偩株P于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》(國稅發〔2006144號)第一條中“屬于其他情況無償贈與不動產的,受贈人應當提交房產所有人‘贈與公證書’和受贈人‘接受贈與公證書’,或持雙方共同辦理的‘贈與合同公證書’”同時廢止。
  特此公告。
                                        國家稅務總局公告2015年第502015629

國家稅務總局關于修訂《納稅服務投訴管理辦法》的公告

為進一步規范納稅服務投訴管理,提高投訴辦理效率,國家稅務總局修訂了《納稅服務投訴管理辦法》,現予以發布,自201591日起施行。原《國家稅務總局關于印發〈納稅服務投訴管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔201011號)同時廢止。
  特此公告。

(國家稅務總局公告2015年第492015626日)

 

附件:納稅服務投訴事項處理表(略)

 

納稅服務投訴管理辦法

第一章 總 則

  第一條 為保護納稅人合法權益,規范納稅服務投訴管理工作,構建和諧的稅收征納關系,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》,制定本辦法。
  第二條 納稅人(含扣繳義務人和其他涉稅當事人,下同)認為稅務機關及其工作人員在履行納稅服務職責過程中未提供規范、文明的納稅服務或者侵犯其合法權益,向稅務機關進行投訴,稅務機關辦理納稅人投訴事項,適用本辦法。
  第三條 對依法應當通過稅務行政復議、訴訟等法定途徑解決的事項,應當依照有關法律、行政法規的規定辦理。
  第四條 納稅人進行納稅服務投訴應當客觀真實,不得隱瞞、歪曲、捏造事實,不得誣告、陷害他人。
  第五條 稅務機關及其工作人員在辦理納稅服務投訴事項中,必須堅持合法、公正、及時的原則,不得徇私、偏袒,不得打擊、報復。
  第六條 縣級以上稅務機關的納稅服務管理部門具體辦理納稅服務投訴事項,負責受理、調查、處理納稅服務投訴。
  第七條 各級稅務機關應當配備專門人員從事納稅服務投訴管理工作,保障納稅服務投訴工作的順利開展。

第二章 納稅服務投訴范圍

  第八條 本辦法所稱納稅服務投訴包括:
 ?。ㄒ唬┘{稅人對稅務機關工作人員服務態度不滿意而進行的投訴;
 ?。ǘ┘{稅人對稅務機關及其工作人員服務質效不滿意而進行的投訴;
 ?。ㄈ┘{稅人認為稅務機關及其工作人員在履行職責過程中侵害其合法權益而進行的投訴。
  第九條 對服務態度的投訴,是指納稅人認為稅務機關工作人員在履行納稅服務職責過程中工作用語、行為舉止不符合文明服務規范要求而進行的投訴。具體包括:
 ?。ㄒ唬┒悇諜C關工作人員使用服務忌語的;
 ?。ǘ┒悇諜C關工作人員對待納稅人態度惡劣的;
 ?。ㄈ┒悇諜C關工作人員行為舉止違背文明禮儀服務其他要求的。
  第十條 對服務質效的投訴,是指納稅人認為稅務機關及其工作人員辦理涉稅業務時,未能提供規范、高效的服務而進行的投訴。具體包括:
 ?。ㄒ唬┒悇諜C關及其工作人員未按規定時限辦理、回復涉稅事項的;
 ?。ǘ┒悇諜C關及其工作人員受理納稅人涉稅事項或者接受納稅人涉稅咨詢,按規定應當一次性告知而未能一次性告知的;
 ?。ㄈ┰谏娑悩I務辦理、納稅咨詢、服務投訴和稅收工作建議方面,稅務機關工作人員未履行首問責任制的;
 ?。ㄋ模┒悇諜C關未按照辦稅公開要求的范圍、程序或者時限,公開相關稅收事項和具體規定,未能為納稅人提供適當的查詢服務的;
 ?。ㄎ澹┒悇諜C關及其工作人員違反納稅服務規范其他要求的。
  第十一條 侵害納稅人合法權益的投訴,是指納稅人認為稅務機關及其工作人員在履行納稅服務職責過程中未依法執行現行稅收法律法規規定,侵害納稅人的合法權益而進行的投訴。具體包括:
 ?。ㄒ唬┒悇諜C關及其工作人員泄露納稅人商業秘密或者個人隱私的;
 ?。ǘ┒悇諜C關及其工作人員擅自要求納稅人提供規定以外資料的;
 ?。ㄈ┒悇諜C關及其工作人員妨礙納稅人行使納稅申報方式選擇權的;
 ?。ㄋ模┒悇諜C關及其工作人員妨礙納稅人依法要求行政處罰聽證、申請行政復議以及請求行政賠償的;
 ?。ㄎ澹┩欢悇諜C關違反規定,在一個納稅年度內,對同一納稅人就同一事項實施超過1次納稅評估或者超過2次稅務檢查的;
 ?。┒悇諜C關及其工作人員違反規定強制納稅人出具涉稅鑒證報告,違背納稅人意愿強制代理、指定代理的;
 ?。ㄆ撸┒悇諜C關及其工作人員違反規定或者違背公開承諾,有侵害納稅人合法權益的其他行為的。

第三章 提交與受理

  第十二條 納稅人對納稅服務的投訴應當采取實名投訴。投訴可以通過網絡、電話、信函或者當面等方式提出。
  第十三條 納稅人進行實名投訴,應當列明下列事項:
 ?。ㄒ唬┩对V人的姓名(名稱)、有效聯系方式;
 ?。ǘ┍煌对V單位名稱或者被投訴個人的相關信息及其所屬單位;
 ?。ㄈ┩对V請求、主要事實、理由。
  納稅人通過電話或者當面方式提出投訴的,稅務機關在告知納稅人的情況下可以對投訴內容進行錄音或者錄像。
  第十四條 納稅人對稅務機關及其工作人員的投訴,可以向本級稅務機關提交,也可以向其上級稅務機關提交。
  第十五條 已就具體行政行為申請稅務行政復議或者提起稅務行政訴訟,且被依法受理的,不可同時進行納稅服務投訴。但具體行政行為同時涉及納稅服務態度問題的,可就納稅服務態度問題單獨向稅務機關進行投訴。
  第十六條 納稅服務投訴符合本辦法規定的投訴范圍且屬于下列情形的,稅務機關應當受理:
 ?。ㄒ唬┘{稅人進行實名投訴,且投訴材料符合本辦法第十三條要求;
 ?。ǘ┘{稅人雖進行匿名投訴,但投訴的事實清楚、理由充分,有明確的被投訴人,投訴內容具有典型性。
  第十七條 屬于下列情形的,稅務機關不予受理:
 ?。ㄒ唬┻`反法律、法規、規章有關規定的;
 ?。ǘ┽槍Τ雠_的法律、法規、規章和規范性文件規定進行投訴的;
 ?。ㄈ┩对V人就稅務機關已處理完畢的相同事項進行投訴,經上級稅務機關復核后維持原處理決定的;
 ?。ㄋ模┩对V事實不清,沒有具體訴求或者有效聯絡方式,無法核實辦理的;
 ?。ㄎ澹┎粚儆诒巨k法投訴范圍的其他情形。
  第十八條 稅務機關收到投訴后,應于2個工作日內進行審查,決定是否受理,并分別按下列方式處理:
 ?。ㄒ唬┩对V事項符合本辦法規定受理范圍,按照“屬地管理、分級負責”的原則處理;
 ?。ǘ┍巨k法規定范圍以外的投訴事項應分別依照相關規定告知投訴人向有權處理的部門投訴或者轉有權處理的部門處理;
 ?。ㄈτ谕对V要件不全的,應當及時與投訴人取得聯系,補正后予以受理。
  第十九條 對于不予受理的實名投訴,稅務機關應當以適當形式告知投訴人,并說明理由。
  第二十條 稅務機關收到投訴后,未按本辦法第十八條規定的期限審查作出不予受理決定,或者轉相關部門處理的,自收到投訴之日起視為受理。
  第二十一條 上級稅務機關認為下級稅務機關應當受理投訴而不受理或者不予受理的理由不成立的,可以責令其受理。
  上級稅務機關認為有必要的,可以直接受理應由下級稅務機關受理的納稅服務投訴。
  第二十二條 納稅人的同一投訴事項涉及兩個(含)以上稅務機關的,應當由首訴稅務機關牽頭協調處理。首訴稅務機關協調不成功的,應當向上級稅務機關申請協調處理。
  第二十三條 稅務機關應當建立納稅服務投訴事項登記制度,將投訴時間、投訴人、被投訴人、聯系方式、投訴內容、受理情況以及辦理結果等有關內容錄入《納稅服務投訴事項處理表》(見附件)。
  第二十四條 各級稅務機關應當向納稅人公布負責納稅服務投訴機構的通訊地址、投訴電話、電子郵箱、稅務網站和其他便利投訴的事項。

第四章 調查與處理

  第二十五條 稅務機關調查、處理投訴事項,應本著注重調解、化解爭議的原則進行。調查處理納稅服務投訴事項,應當由兩名以上工作人員參加。
  第二十六條 投訴人要求保密的,稅務機關及其工作人員應當為投訴人保密;調查人員與投訴事項或者投訴人、被投訴人有利害關系的,應當回避。
  第二十七條 稅務機關應當對納稅人投訴的具體事項進行調查、核實。調查過程中應當充分聽取投訴人、被投訴人的意見,查閱相關文件資料,調取有關證據,必要時可實地核查。
  第二十八條 調查過程中發生下列情形之一的,應當終結調查:
 ?。ㄒ唬┩对V事實經查不屬于納稅服務投訴事項的;
 ?。ǘ┩对V內容不具體,無法聯系投訴人或者投訴人拒不配合調查,導致無法調查核實的;
 ?。ㄈ┩对V人自行撤銷投訴,經核實,確實不需要進一步調查的。
  第二十九條 稅務機關根據調查核實的情況,對納稅人投訴的事項分別作出如下處理,并將處理結果以適當形式告知實名投訴人:
 ?。ㄒ唬┩对V情況屬實的,責令被投訴人限期改正,并視情節輕重分別給予被投訴人相應的處理;
 ?。ǘ┩对V情況不屬實的,向投訴人說明理由。
  第三十條 納稅人因服務態度不滿進行的納稅服務投訴事項應當在10個工作日內辦結。
  納稅人因服務質效和侵犯權益進行的納稅服務投訴事項,應當在20個工作日內辦結;情況復雜的,經受理稅務機關納稅服務部門負責人批準,可以適當延長辦理期限,但延長期限不得超過15個工作日,并以適當形式告知投訴人。
  第三十一條 被投訴人應當按照責令改正要求的限期,對投訴事項予以改正,并自限期期滿之日起3個工作日內將改正結果書面報告作出處理決定的稅務機關。
  第三十二條 納稅人當場提出投訴,事實簡單、清楚,不需要進行調查的,稅務機關可以即時進行處理,事后應當補填《納稅服務投訴事項處理表》進行備案。
  第三十三條 納稅人當場投訴事實成立的,被投訴人應當立即停止或者改正被投訴的行為,并向納稅人賠禮道歉,稅務機關應當視情節輕重給予被投訴人相應處理;投訴事實不成立的,處理投訴事項的稅務機關工作人員應當向納稅人說明理由。
  第三十四條 稅務機關在投訴事項辦理結束后,應當對留下有效聯系方式的實名投訴人進行回訪。投訴人對處理結果不滿意的,稅務機關應當分析原因,并決定是否開展補充調查。

  第五章 指導與監督

  第三十五條 上級稅務機關應當加強對下級稅務機關納稅服務投訴工作的指導與監督。
  第三十六條 各級稅務機關應當及時對納稅服務投訴情況進行統計、分析、整理和歸檔,并定期向上一級稅務機關提交情況報告。
  對于辦理納稅服務投訴過程中發現的有關稅收制度或者行政執法中存在的普遍性問題,應當向有關部門提出合理化建議。
  第三十七條 建立上級對下級稅務機關納稅服務投訴辦理情況通報制度,定期將投訴及處理情況進行通報。
  第三十八條 各級稅務機關應當積極依托信息化手段,規范流程、強化監督,不斷提高納稅服務投訴處理質效。

第六章 附 則

  第三十九條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據本辦法制定具體的實施辦法。
  第四十條 本辦法自201591日起施行。原《國家稅務總局關于印發〈納稅服務投訴管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔201011號)同時廢止。

 

國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告

    根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》(國發〔201527號)、《財政部 國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔200959號)和《財政部 國家稅務總局關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014109號)等有關規定,現對企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題公告如下:
  一、按照重組類型,企業重組的當事各方是指:
 ?。ㄒ唬﹤鶆罩亟M中當事各方,指債務人、債權人。
 ?。ǘ┕蓹嗍召徶挟斒赂鞣?,指收購方、轉讓方及被收購企業。
 ?。ㄈ┵Y產收購中當事各方,指收購方、轉讓方。
 ?。ㄋ模┖喜⒅挟斒赂鞣?,指合并企業、被合并企業及被合并企業股東?!?span>
 ?。ㄎ澹┓至⒅挟斒赂鞣?,指分立企業、被分立企業及被分立企業股東。
  上述重組交易中,股權收購中轉讓方、合并中被合并企業股東和分立中被分立企業股東,可以是自然人。
  當事各方中的自然人應按個人所得稅的相關規定進行稅務處理。
  二、重組當事各方企業適用特殊性稅務處理的(指重組業務符合財稅〔200959號文件和財稅〔2014109號文件第一條、第二條規定條件并選擇特殊性稅務處理的,下同),應按如下規定確定重組主導方:
 ?。ㄒ唬﹤鶆罩亟M,主導方為債務人。
 ?。ǘ┕蓹嗍召?,主導方為股權轉讓方,涉及兩個或兩個以上股權轉讓方,由轉讓被收購企業股權比例最大的一方作為主導方(轉讓股權比例相同的可協商確定主導方)。
 ?。ㄈ┵Y產收購,主導方為資產轉讓方。
 ?。ㄋ模┖喜?,主導方為被合并企業,涉及同一控制下多家被合并企業的,以凈資產最大的一方為主導方。
 ?。ㄎ澹┓至?,主導方為被分立企業。
  三、財稅〔200959號文件第十一條所稱重組業務完成當年,是指重組日所屬的企業所得稅納稅年度。
  企業重組日的確定,按以下規定處理:
  1.債務重組,以債務重組合同(協議)或法院裁定書生效日為重組日。
  2.股權收購,以轉讓合同(協議)生效且完成股權變更手續日為重組日。關聯企業之間發生股權收購,轉讓合同(協議)生效后12個月內尚未完成股權變更手續的,應以轉讓合同(協議)生效日為重組日。
  3.資產收購,以轉讓合同(協議)生效且當事各方已進行會計處理的日期為重組日。
  4.合并,以合并合同(協議)生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設登記或變更登記日為重組日。按規定不需要辦理工商新設或變更登記的合并,以合并合同(協議)生效且當事各方已進行會計處理的日期為重組日。
  5.分立,以分立合同(協議)生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設登記或變更登記日為重組日。
  四、企業重組業務適用特殊性稅務處理的,除財稅〔200959號文件第四條第(一)項所稱企業發生其他法律形式簡單改變情形外,重組各方應在該重組業務完成當年,辦理企業所得稅年度申報時,分別向各自主管稅務機關報送《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》(詳見附件1)和申報資料(詳見附件2)。合并、分立中重組一方涉及注銷的,應在尚未辦理注銷稅務登記手續前進行申報。
  重組主導方申報后,其他當事方向其主管稅務機關辦理納稅申報。申報時還應附送重組主導方經主管稅務機關受理的《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》(復印件)。
  五、企業重組業務適用特殊性稅務處理的,申報時,應從以下方面逐條說明企業重組具有合理的商業目的:
 ?。ㄒ唬┲亟M交易的方式;
 ?。ǘ┲亟M交易的實質結果;
 ?。ㄈ┲亟M各方涉及的稅務狀況變化;
 ?。ㄋ模┲亟M各方涉及的財務狀況變化;
 ?。ㄎ澹┓蔷用衿髽I參與重組活動的情況。
  六、企業重組業務適用特殊性稅務處理的,申報時,當事各方還應向主管稅務機關提交重組前連續12個月內有無與該重組相關的其他股權、資產交易情況的說明,并說明這些交易與該重組是否構成分步交易,是否作為一項企業重組業務進行處理。
  七、根據財稅〔200959號文件第十條規定,若同一項重組業務涉及在連續12個月內分步交易,且跨兩個納稅年度,當事各方在首個納稅年度交易完成時預計整個交易符合特殊性稅務處理條件,經協商一致選擇特殊性稅務處理的,可以暫時適用特殊性稅務處理,并在當年企業所得稅年度申報時提交書面申報資料。
  在下一納稅年度全部交易完成后,企業應判斷是否適用特殊性稅務處理。如適用特殊性稅務處理的,當事各方應按本公告要求申報相關資料;如適用一般性稅務處理的,應調整相應納稅年度的企業所得稅年度申報表,計算繳納企業所得稅。
  八、企業發生財稅〔200959號文件第六條第(一)項規定的債務重組,應準確記錄應予確認的債務重組所得,并在相應年度的企業所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結轉額的情況做出說明。
  主管稅務機關應建立臺賬,對企業每年申報的債務重組所得與臺賬進行比對分析,加強后續管理。
  九、企業發生財稅〔200959號文件第七條第(三)項規定的重組,居民企業應準確記錄應予確認的資產或股權轉讓收益總額,并在相應年度的企業所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結轉額的情況做出說明。
  主管稅務機關應建立臺賬,對居民企業取得股權的計稅基礎和每年確認的資產或股權轉讓收益進行比對分析,加強后續管理。
  十、適用特殊性稅務處理的企業,在以后年度轉讓或處置重組資產(股權)時,應在年度納稅申報時對資產(股權)轉讓所得或損失情況進行專項說明,包括特殊性稅務處理時確定的重組資產(股權)計稅基礎與轉讓或處置時的計稅基礎的比對情況,以及遞延所得稅負債的處理情況等。
  適用特殊性稅務處理的企業,在以后年度轉讓或處置重組資產(股權)時,主管稅務機關應加強評估和檢查,將企業特殊性稅務處理時確定的重組資產(股權)計稅基礎與轉讓或處置時的計稅基礎及相關的年度納稅申報表比對,發現問題的,應依法進行調整。
  十一、稅務機關應對適用特殊性稅務處理的企業重組做好統計和相關資料的歸檔工作。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應于每年8月底前將《企業重組所得稅特殊性稅務處理統計表》(詳見附件3)上報稅務總局(所得稅司)。
  十二、本公告適用于2015年度及以后年度企業所得稅匯算清繳?!秶叶悇湛偩株P于發布〈企業重組業務企業所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)第三條、第七條、第八條、第十六條、第十七條、第十八條、第二十二條、第二十三條、第二十四條、第二十五條、第二十七條、第三十二條同時廢止。

本公告施行時企業已經簽訂重組協議,但尚未完成重組的,按本公告執行。

  附件:1.企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表(略)
     2.企業重組所得稅特殊性稅務處理申報資料一覽表(略)
     3.企業重組所得稅特殊性稅務處理統計表(略)
                                     國家稅務總局公告2015年第482015624

國家稅務總局關于發布《煤炭資源稅征收管理辦法(試行)》的公告

  為進一步規范稅收執法行為,優化納稅服務,方便納稅人辦理涉稅事宜,促進煤炭資源稅管理的規范化,國家稅務總局制定了《煤炭資源稅征收管理辦法(試行)》?,F予發布,自201581日起施行。
  特此公告。
                         ?。▏叶悇湛偩止?span>2015
年第51201571日)

 

煤炭資源稅征收管理辦法(試行)

  第一條 為規范煤炭資源稅從價計征管理,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國資源稅暫行條例》及其實施細則和《財政部 國家稅務總局關于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔201472號),以及相關法律法規的規定,制定本辦法。
  第二條 納稅人開采并銷售應稅煤炭按從價定率辦法計算繳納資源稅。應稅煤炭包括原煤和以未稅原煤(即:自采原煤)加工的洗選煤。
  原煤是指開采出的毛煤經過簡單選矸(矸石直徑50mm以上)后的煤炭,以及經過篩選分類后的篩選煤等。
  洗選煤是指經過篩選、破碎、水洗、風洗等物理化學工藝,去灰去矸后的煤炭產品,包括精煤、中煤、煤泥等,不包括煤矸石。
  第三條 煤炭資源稅應納稅額按照原煤或者洗選煤計稅銷售額乘以適用稅率計算。
  原煤計稅銷售額是指納稅人銷售原煤向購買方收取的全部價款和價外費用,不包括收取的增值稅銷項稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。
  洗選煤計稅銷售額按洗選煤銷售額乘以折算率計算。洗選煤銷售額是指納稅人銷售洗選煤向購買方收取的全部價款和價外費用,包括洗選副產品的銷售額,不包括收取的增值稅銷項稅額以及從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。
  第四條 在計算煤炭計稅銷售額時,納稅人原煤及洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設基金以及伴隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜等費用的扣減,按照《財政部 國家稅務總局關于煤炭資源稅費有關政策的補充通知》(財稅〔201570號)的規定執行??蹨p的憑據包括有關發票或者經主管稅務機關審核的其他憑據。
  運輸費用明顯高于當地市場價格導致應稅煤炭產品價格偏低,且無正當理由的,主管稅務機關有權合理調整計稅價格。
  第五條 洗選煤折算率由省、自治區、直轄市財稅部門或其授權地市級財稅部門根據煤炭資源區域分布、煤質煤種等情況確定,體現有利于提高煤炭洗選率,促進煤炭清潔利用和環境保護的原則。
  洗選煤折算率一經確定,原則上在一個納稅年度內保持相對穩定,但在煤炭市場行情、洗選成本等發生較大變化時可進行調整。
  洗選煤折算率計算公式如下:
  公式一:洗選煤折算率=(洗選煤平均銷售額-洗選環節平均成本-洗選環節平均利潤) ÷洗選煤平均銷售額×100%
  洗選煤平均銷售額、洗選環節平均成本、洗選環節平均利潤可按照上年當地行業平均水平測算確定。
 公式二:洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷(洗選煤平均銷售額×綜合回收率)×100%
  原煤平均銷售額、洗選煤平均銷售額可按照上年當地行業平均水平測算確定。
  綜合回收率=洗選煤數量÷入洗前原煤數量×100%
  第六條 納稅人銷售應稅煤炭的,在銷售環節繳納資源稅。納稅人以自采原煤直接或者經洗選加工后連續生產焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產品的,視同銷售,在原煤或者洗選煤移送環節繳納資源稅。
  第七條 納稅人煤炭開采地與洗選、核算地不在同一行政區域(縣級以上)的,煤炭資源稅在煤炭開采地繳納。納稅人在本省、自治區、直轄市范圍開采應稅煤炭,其納稅地點需要調整的,由省、自治區、直轄市稅務機關決定。
  第八條 煤炭資源稅的納稅申報按照《關于修訂資源稅納稅申報表的公告》(國家稅務總局公告2014年第62號發布)及其他相關稅收規定執行。
  第九條 納稅人申報的原煤或洗選煤銷售價格明顯偏低且無正當理由的,或者有視同銷售應稅煤炭行為而無銷售價格的,主管稅務機關應按下列順序確定計稅價格:
 ?。ㄒ唬┌醇{稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定。
 ?。ǘ┌雌渌{稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格確定。
 ?。ㄈ┌唇M成計稅價格確定。
  組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-資源稅稅率)
  公式中的成本利潤率由省、自治區、直轄市地方稅務局按同類應稅煤炭的平均成本利潤率確定。
 ?。ㄋ模┌雌渌侠矸椒ù_定。
  第十條 納稅人與其關聯企業之間的業務往來,應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用;不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用,而減少其應納稅收入的,稅務機關有權按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定進行合理調整。
  第十一條 納稅人以自采原煤或加工的洗選煤連續生產焦炭、煤氣、煤化工、電力等產品,自產自用且無法確定應稅煤炭移送使用量的,可采取最終產成品的煤耗指標確定用煤量,即:煤電一體化企業可按照每千瓦時綜合供電煤耗指標進行確定;煤化工一體化企業可按照煤化工產成品的原煤耗用率指標進行確定;其他煤炭連續生產企業可采取其產成品煤耗指標進行確定,或者參照其他合理方法進行確定。
  第十二條 納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進行混合后銷售的,應當準確核算外購原煤的數量、單價及運費,在確認計稅依據時可以扣減外購相應原煤的購進金額。
  計稅依據=當期混合原煤銷售額-當期用于混售的外購原煤的購進金額
  外購原煤的購進金額=外購原煤的購進數量×單價
  納稅人將自采原煤連續加工的洗選煤與外購洗選煤進行混合后銷售的,比照上述有關規定計算繳納資源稅。
  第十三條 納稅人以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤的,應當準確核算外購原煤的數量、單價及運費,在確認計稅依據時可以扣減外購相應原煤的購進金額。
  計稅依據=當期洗選煤銷售額×折算率-當期用于混洗混售的外購原煤的購進金額
  外購原煤的購進金額=外購原煤的購進數量×單價
  第十四條 納稅人扣減當期外購原煤或者洗選煤購進額的,應當以增值稅專用發票、普通發票或者海關報關單作為扣減憑證。
  第十五條 煤炭資源稅減征、免征按照《中華人民共和國資源稅暫行條例》、《財政部 國家稅務總局關于實施煤炭資源稅改革的通知》(財稅〔201472號)及其他相關政策和征管規定執行。
  第十六條 各省、自治區、直轄市地方稅務機關可依托信息化管理技術,參照全國性或主要港口動力煤價格指數即時信息以及當地煤炭工業主管部門已有的網上煤炭即時價格信息,建立本地煤炭資源稅價格監控體系。
  第十七條 稅務機關應當加強煤炭資源稅風險管理,構建煤炭資源稅風險管理指標體系,依托現代化信息技術,對煤炭資源稅管理的風險點進行識別、監控、預警,做好風險應對處置以及績效評估工作。
  第十八條 各級國地稅機關應當加強配合,實現信息共享,省國稅機關應將煤炭企業增值稅開票信息等相關煤炭銷售數據按月傳遞給省地稅機關。
  第十九條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局可以結合本地實際,制定具體實施辦法。
  第二十條 本辦法自201581日起施行。

 

政策法規解讀

關于簡化個人無償贈與不動產、土地使用權免征營業稅手續公告的解讀

《財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業稅若干免稅政策的通知》(財稅〔2009111號)第二條規定,個人無償贈與不動產、土地使用權,屬于離婚財產分割、贈與親屬、贈與撫養人或贍養人、繼承及遺產處分情形的,暫免征收營業稅?!秶叶悇湛偩株P于加強房地產交易個人無償贈與不動產稅收管理有關問題的通知》(國稅發〔2006144號)規定,個人向他人無償贈與不動產,除繼承和遺產處分外,在辦理營業稅免稅申請手續時應向稅務機關提交房產所有人“贈與公證書”和受贈人“接受贈與公證書”,或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書”等贈與公證材料。
  為深入開展“便民辦稅春風行動”,簡化納稅人辦稅手續,減輕納稅人辦稅成本,在辦理個人以離婚財產分割、贈與親屬、贈與撫養人或贍養人方式無償贈與不動產、土地使用權的免征營業稅手續時,不再要求提交贈與公證材料。

關于《納稅服務投訴管理辦法》有關問題的解讀

一、公告出臺背景
  《國家稅務總局關于印發<納稅服務投訴管理辦法(試行)>的通知》(國稅發〔201011號,以下簡稱《辦法》)自2010年發布以來,為規范納稅服務投訴工作提供了制度保障,得到廣大納稅人的認可。然而《辦法》在試行過程中也暴露出了一些問題,如投訴分類界限不夠清晰、侵害權益投訴的范圍比較窄等。為規范納稅服務投訴管理,提高投訴辦理效率,稅務總局發布了《關于修訂<納稅服務投訴管理辦法>的公告》(以下簡稱《公告》)對《辦法》進行了修訂。
  二、主要修訂內容
 ?。ㄒ唬{稅服務投訴重新分類。《公告》將納稅服務投訴類型從《辦法》規定的宣傳、咨詢、辦稅和權益投訴四類修改為服務態度投訴、辦稅質效投訴和侵害權益投訴三類,并對分類后的內容進行了重新描述。
 ?。ǘ┲匦旅鞔_了侵害納稅人權益投訴的具體內容。對照《納稅人權利與義務公告》的中有關納稅人合法權利的規定,《公告》重新明確了侵害納稅人權益投訴的具體內容。包括:(一)稅務機關及其工作人員泄露納稅人商業秘密或者個人隱私的;(二)稅務機關及其工作人員擅自要求納稅人提供規定以外的資料的;(三)稅務機關及其工作人員妨礙納稅人行使納稅申報方式選擇權的;(四)稅務機關及其工作人員妨礙納稅人依法要求行政處罰聽證、申請行政復議以及請求行政賠償的;(五)同一稅務機關違反規定,在一個納稅年度內,對同一納稅人就同一事項實施超過1次納稅評估或者超過2次稅務檢查的;(六)稅務機關及其工作人員違反規定強制納稅人出具涉稅鑒證報告,違背納稅人意愿強制代理、指定代理的;(七)稅務機關及其工作人員違反規定或者違背公開承諾,有侵害納稅人合法權益的其他行為的。
 ?。ㄈ嚎s了投訴處理的時限。為提高處理效率,《公告》將受理、辦理的時限分別壓縮為2個工作日和20個工作日。此外,考慮到服務態度投訴處理具有較強時效性的特點,把服務態度投訴的辦結時限壓縮為10個工作日。
  (四)增加了投訴回訪條款。為提高納稅服務投訴處理水平,在實踐中,稅務機關就投訴處理結果對納稅人進行回訪,聽取投訴人的意見和評價,收到了良好的效果。鑒此,《公告》增加了投訴回訪有關內容。
  (五)簡化了投訴文書。《辦法》涉及五類文書,包括《納稅服務投訴不予受理通知書》《責令受理通知書》《責令改正通知書》《處理結果告知書》《事項登記表》?!豆妗泛喕松鲜鑫臅?,將投訴工作涉及到的主要內容一并歸集到《納稅服務投訴事項處理表》中進行處理,簡化了實際操作,有利于減輕納稅人和基層的負擔。

 

國家稅務總局關于《國家稅務總局

關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》的解讀

近日,國家稅務總局發布了《關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》(以下簡稱《公告》),為便于納稅人和稅務機關理解和執行,現對《公告》解讀如下:
  一、《公告》起草的背景是什么?
  一是實施新政策的需要。企業兼并重組是調整優化產業結構、轉變經濟發展方式的重要途徑,是培育發展大企業大集團,提高產業集中度,提升產業競爭力的重要手段。為促進企業兼并重組,2009年,財政部、稅務總局聯合發布了《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔200959號)(以下簡稱59號文件),對符合條件的企業重組的所得稅處理給予了遞延納稅的特殊待遇。2010年,稅務總局發布了《企業重組業務企業所得稅管理辦法》(國家稅務總局公告2010年第4號)(以下簡稱4號公告),為企業享受特殊待遇提供了程序方面的指引。20143月,國務院下發《關于進一步優化企業兼并重組市場環境的意見》(國發〔201414號),提出完善兼并重組所得稅政策。2014年底,財政部、稅務總局聯合發布了《關于促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2014109號)和《關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2014116號),將適用特殊性稅務處理的股權收購和資產收購中被收購股權或資產比例由不低于75%調整為不低于50%,明確了股權或資產劃轉特殊性稅務處理政策,以及非貨幣性資產投資遞延納稅政策。
  二是推進行政審批制度改革的需要。59號文件規定企業選擇適用特殊性稅務處理的,應在年度納稅申報時向主管稅務機關書面備案,否則不得進行特殊性稅務處理。4號公告進一步明確,重組各方需要稅務機關確認的,可以選擇由重組主導方向主管稅務機關提出申請,層報省稅務機關給予確認。隨著國務院行政審批制度改革的推進,這種事先核準的管理方式越來越不適應重組市場的需要,特別是2015514日,國務院發布《關于取消非行政許可審批事項的決定》(國發〔201527號),公布取消49項非行政許可審批事項,“企業符合特殊性稅務處理規定條件業務的核準”在取消之列。轉變企業重組特殊性稅務處理管理方式已成當務之急。
  三是進一步加強后續管理的需要。按照國務院行政審批制度改革的要求,該放得堅決放到位,該管得必須管好,要做到放管結合,加強后續管理。按照《國家稅務總局關于加強企業所得稅后續管理的指導意見》(稅總發〔201355號),企業重組的特殊性稅務處理屬于一項重要的后續管理事項,由于涉及到資產轉讓所得的遞延處理和資產計稅基礎的調整問題,需要采用臺賬管理、專家團隊管理等方法加強后續管理。
  四是進一步規范和優化管理的需要。59號文件和4號公告發布以后,各地反映一些規定在實際操作中仍然不好把握,如何將上述規定與現實中的重組案例進行有機銜接也缺乏規范可行的操作指導。這就需要結合各地征管實踐,進一步完善重組管理中的若干基礎概念,規范申報表和報送資料,優化征管流程。
  基于以上背景,在充分吸收各地征管經驗和廣泛聽取基層稅務機關、部分中介機構和納稅人代表的基礎上,經過多次討論修改,最終形成了目前發布的《公告》。
  二、如何理解《公告》的基本框架?
  《公告》針對59號文件和4號公告執行中反映的實際問題,結合新發布的109號文件和國務院取消“企業符合特殊性稅務處理規定條件業務的核準”要求,對企業重組特殊性稅務處理的申報管理和后續管理事項進行了規范和修訂,改變了管理方式,重新設計了報告表和附表,規范了申報資料,優化了征管流程,明確了征收管理的相關要求。同時,為強化政策效應分析,還設計了專門的統計表,以利于重組遞延納稅效果的總量分析和結構分析?!豆妗沸抻喠?span>4
號公告的十二處條款(其他二十五條規定仍然有效),同時增加了若干條款,與4號公告的有效條款一起構成了完整的企業重組所得稅管理制度體系。
  三、如何理解重組特殊性稅務處理申報管理的具體內容?
  《公告》不再執行59號文件第十一條申報備案和4號公告第十六條稅務機關確認的做法,改為年度匯算清繳時進行申報并提交相關資料,主要明確了以下管理內容:
  第一,明確59號文件第四條第(一)項所稱企業發生其他法律形式的簡單改變,屬于重組的特殊性稅務處理,但不需要進行單獨申報。
  第二,明確重組各方應按照規定進行申報,提交相關資料。
  第三,明確合并、分立中重組一方涉及注銷的,應在尚未辦理注銷稅務登記手續前進行申報。
  第四,鑒于重組主導方是資產(股權)轉讓方,是重組所得實現和遞延的主體,《公告》規定:重組主導方申報后,其他當事方應持經重組主導方主管稅務機關受理的報告表及附表和申報資料向其主管稅務機關申報。
  第五,增加了重組前連續12個月內分步交易的管理要求。要求企業年度申報時,提交重組前連續12個月內有無與該重組相關的其他股權、資產交易,與該重組是否構成分步交易、是否作為一項企業重組業務進行處理情況的說明。
  第六,設計了《企業重組所得稅特殊性稅務處理報告表及附表》,列明了企業享受特殊性稅務處理的條件、非股權支付對應的資產轉讓所得或損失、資產(股權)轉讓方取得股權和其他資產的計稅基礎、資產(股權)收購方取得股權和其他資產的計稅基礎等,為后續管理奠定了申報基礎。
  四、重組特殊性稅務處理征收管理中,重組各方的義務和稅務機關的責任有哪些?
 ?。ㄒ唬╆P于重組各方的義務
  一是準確記錄并說明所得遞延情況。企業發生適用特殊性稅務處理的債務重組或居民企業以資產(股權)向非居民企業投資,應準確記錄應予確認的債務重組所得或資產(股權)轉讓收益總額,并在相應年度的企業所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結轉額的情況做出說明。
  二是轉讓或處置重組資產(股權)時提交專項說明。適用特殊性稅務處理的企業,在以后年度轉讓或處置重組資產(股權)的,應在年度納稅申報時對資產(股權)轉讓所得或損失情況進行專項說明,著重說明特殊性稅務處理時確定的重組資產(股權)計稅基礎與轉讓或處置時的計稅基礎的對比情況(變化及原因),還要說明遞延所得稅負債的處理情況。
  (二)關于稅務機關的責任
  一是跟蹤監管。了解企業重組前后連續12個月內相關資產、股權的動態變化情況。
  二是建立臺賬,加強管理。企業發生適用特殊性稅務處理的債務重組或居民企業以資產(股權)向非居民企業投資,主管稅務機關應建立臺賬,加強企業申報與臺賬數據的比對分析。
  三是加強重組資產(股權)轉讓環節比對管理。主管稅務機關應加強評估和核查,將企業特殊性稅務處理時確定的重組資產(股權)計稅基礎與轉讓或處置時的計稅基礎及相關的年度納稅申報表及時比對,發現問題的,應依法進行調整。
  四是情況統計和上報。稅務機關應每年對適用特殊性稅務處理的企業重組做好統計和相關資料的歸檔工作,并按時上報《企業重組所得稅特殊性稅務處理統計表》,以便于效應分析和政策完善。

 

關于《煤炭資源稅征收管理辦法(試行)》公告的解讀

  現將《煤炭資源稅征收管理辦法(試行)》(以下簡稱《辦法》)解讀如下:
  一、發文背景和意義
  自2014121日,煤炭資源稅實施從價計征改革以來,稅收征管運行平穩,征納秩序良好,各項工作基本落實到位,實現了改革的預期目標。但也遇到一些亟待解釋、細化或明確的實際問題。為進一步規范稅收執法行為,優化納稅服務,規避涉稅風險,本著簡便高效、公平公正和有利于納稅人辦稅的原則,國家稅務總局在實地調研、廣泛聽取有關方面意見的基礎上,制定本《辦法》。
  二、《辦法》的主要內容
  《辦法》分為二十條,主要明確了煤炭計稅價格的確定方法、運費扣減范圍、洗選煤折算率、混合銷售與混合洗選的計稅方法等內容:
 ?。ㄒ唬┟鞔_煤炭計稅價格的合理確定方法
  根據現行稅收征管法和資源稅實施細則的有關規定,《辦法》第九條就銷售價格明顯偏低及視同銷售不能合理確定計稅價格的情形,規定主管稅務機關應按納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格、其他納稅人最近時期同類原煤或洗選煤的平均銷售價格、組成計稅價格及其他合理方法的順序確定計稅價格。
 ?。ǘ┟鞔_運費扣減范圍等問題
  根據《財政部 國家稅務總局關于煤炭資源稅費有關政策的補充通知》(財稅〔201570號)第三款的規定:“原煤及洗選煤銷售額中包含的運輸費用、建設基金以及伴隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜等費用應與煤價分別核算,凡取得相應憑據的,允許在計算煤炭計稅銷售額時予以扣減”,《辦法》第四條對運輸費用的扣減憑據明確為發票或者經主管稅務機關審核的其他憑據?!掇k法》第三條明確應稅煤炭的計稅銷售價格不包括從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。
 ?。ㄈ┟鞔_折算率的確定原則和計算公式
  為方便納稅人正確核算和申報計稅銷售額,《辦法》第五條規定了折算率確定的原則和計算公式,以有利于減少財稅部門自由裁量權,規范執法,提高煤炭洗選率,促進煤炭清潔利用和環境保護。
 ?。ㄋ模┟鞔_混合銷售與混合洗選的計稅方法
  為方便納稅人正確核算和申報計稅銷售額,《辦法》第十二條對自采原煤與外購原煤進行混合后銷售的計稅方法進行了明確,《辦法》第十三條對以自采原煤和外購原煤混合加工洗選煤銷售的計稅方法進行了明確。對于扣減憑證,《辦法》第十四條明確規定“納稅人扣減當期外購原煤或者洗選煤購進額的,應當以增值稅專用發票、普通發票或者海關報關單作為扣減憑證”。
  三、其他重要規定
  《辦法》第十六條、十七條、第十八條還就地稅機關如何建立本地煤炭價格監控體系、加強風險管理、加強協稅合作等方面做了規定和指引,以進一步做好煤炭資源稅征收管理工作。

 

關于《國家稅務總局關于發布增值稅發票系統

升級版與電子發票系統數據接口規范的公告》的解讀

  一、公告出臺的背景和意義
  自20151月以來,增值稅發票系統升級版在全國穩妥、有序地推行,增值稅專用發票、增值稅普通發票、貨物運輸業增值稅專用發票和機動車銷售統一發票等四種發票(紙質發票)都已納入升級版系統管理。
  為保證電子發票系統與升級版系統的平滑銜接,助力“便民辦稅 春風行動”和促進“營改增”的實施,我們制定了升級版系統與電子發票系統對接的數據規范。
  二、公告的主要內容
  本公告主要內容為數據接口規范,接口規范分兩種。第一種適用于使用金稅盤或稅控盤開具電子發票的納稅人,僅包含發票開具接口。第二種適用于開票量大、使用稅控開票服務器的納稅人,包含登記信息查詢、發票庫存查詢、發票開具和發票查詢四個接口。稅控開票服務器是指大容量、高性能的稅控裝置。
  三、增值稅發票系統升級版開票軟件升級要求
  使用本數據接口規范的納稅人,稅控發票開票軟件(金稅盤版)和稅控發票開票軟件(稅控盤版)須升級為V2.0.04,使用方法請參見隨軟件安裝包一同發布的配套說明。

 

關于《國家稅務總局關于建筑安裝業跨省

異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告》的解讀

 

  近日,國家稅務總局發布了《國家稅務總局關于建筑安裝業跨省異地工程作業人員個人所得稅征收管理問題的公告》(以下簡稱《公告》)。為便于納稅人和基層稅務機關理解和執行,現將《公告》解讀如下:
  一、《公告》出臺的背景
  隨著經濟發展,建筑安裝企業規模不斷擴大,跨地區作業日益頻繁。各省稅務機關根據《國家稅務總局關于印發<建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法>的通知》(國稅發〔1996127號)有關規定,分別對跨省作業的建筑安裝企業扣繳個人所得稅有關問題進行了明確。但從實際效果看,各地的政策執行口徑存在一定差異,稅源歸屬難以準確界定,導致部分建筑安裝企業重復扣繳個人所得稅。為進一步規范個人所得稅征管,消除重復征稅,稅務總局發布了本《公告》,并于201591日施行。
  二、《公告》的主要內容
  (一)明確了納稅地點
  《公告》規定,建筑安裝業異地施工作業人員工資、薪金所得,由其所在單位依法代扣代繳個人所得稅并向工程作業所在地稅務機關申報繳納。
  (二)明確代扣代繳有關規定
  《公告》規定,跨省異地施工單位代扣的施工人員工資、薪金所得個人所得稅,應向工程作業所在地稅務機關辦理全員全額扣繳明細申報。同時,《公告》明確規定,對實行全員全額扣繳明細申報的單位,工程作業所在地稅務機關不得核定征收個人所得稅。
 ?。ㄈ┟鞔_對稅務機關的有關要求
  《公告》要求工程作業所在地和扣繳單位機構所在地主管稅務機關加強信息傳遞和溝通協調,避免重復征稅,切實維護納稅人權益。

                                                                

       

《勵志豪言》企業辦公室的名言警句

1、沒有人做不成的事,只有做不成事的人。

2、陽光總在風雨后,收獲總在付出后。

3、在崗一分鐘,盡職六十秒。

4、有了目標,工作就會有壓力有動力,就會有新的方法,人的潛能就會發揮出來。

5、一旦確定了目標,就必須盡最大的努力去實現,最重 要的是毅力和勤奮。

6、在崗盡職責,無功即是過。

7、我們不分擔問題,我們只解決問題。

8、珍惜自己,把握今天。

9、走自己的路,流自己的汗,自己的事情自己干。

10、誠懇做人,勤懇做事。名言警句

11、競爭,我們的生存狀態;創新,我們的永恒主題;效益,我們的追求目標;奉獻,我們的價值取向。

12、只有不過關的本領,而沒有過不去的關。

13、努力沒錯,但是方向更重要。

14、環境改造人,文化培育人,競爭激勵人。

15、計劃你的工作,工作你的計劃。

16、本性流露永遠勝過豪言壯語。

17、整合有效資源,把平凡的工作做成不平凡的事業。

18、只有自信,才能自強。

19、認真做事,簡單做人。

20、認識自己,戰勝自己,超越自己。

21、想的好不如說的好,說的好不如做的好。

22、有時解釋是不必要的——敵人不信你的解釋,朋友無須你的解釋。

23、沒有最好的行業,只有更好的企業。沒有比人更高的山,沒有比腳更長的路。

24、如果存有下次再做好的心思,那么這次你就不可 能全部投入,失敗的幾率就會很大。

25、用學習拓寬生命,增加生命面積,提高人生效率。

26、才盡其用,用盡其才。

27、在平常中創新,從每一天開始。

28、精益求精做事,將理論變成結論。

29、感到忙,不是因為你有許多事在做,而是因為許多事還沒有做。

30、做四有新人,有目標、有計劃、有總結、有反省。

31、沒有嚴格的紀律,練不出真格的功夫。

      該文來源:網絡文章> 名言名句 > 名言警句作者: admin

【原文】山不在高,有仙則名。水不在深,有龍則靈。

【出處】劉禹錫《劉夢得文集》。

【賞析】名山不是因為高,而是有神仙;水是否有靈性不在乎深淺,而是有蛟龍。

        一個人美不美,不在乎外表,是否穿名牌、開靚車,而關鍵在于心靈。一個只美在外表的人只是個臭皮囊,而美在心靈的人卻會永遠使人賞心悅目。在生活中做一個漂亮而無用的花瓶,還是做個充實辛勤的勞動者,是沉溺于孤芳自賞的無病呻吟,還是默默無聞地辛勤奉獻,理性告訴我們應該選擇后者,充實自己,辛勤勞作。默默奉獻,美在心靈。只有這樣,你才能為社會所承認,你才會青史留名。

該文摘自《中華經典名句》一書中的詩詞名句中的唐代散文名句

 

《養生保健》吃香蕉的禁忌 香蕉不能和什么一起吃

  香蕉有"水果之冠"的美稱,主產于我國南方。香蕉香糯可口,既可生食,又可做菜,還可作糧食充饑。香蕉富含鉀、磷,但含脂肪較低,民間常用香蕉治療高血壓、冠心病,成人每天吃3~5根很有益處。女性朋友多吃香蕉還有豐胸的功效哦!但存放和食用香蕉也有一些飲食禁忌。

1、牛奶。香蕉不能和牛奶一起吃,同吃會導致中毒。

  2、酸牛奶。香蕉不能和酸牛奶一起吃,同吃容易產生致癌物。

   3、土豆。香蕉不能和土豆一起吃,一起吃的話老年人會長老年斑,年輕人會生色斑,蝴蝶斑。

4、芋頭。香蕉不能和芋頭一起吃,同吃會導致腹漲。

  5、牛肉。香蕉不能和牛肉一起吃,吃了會胃絞痛。

  6、紅薯。香蕉不能和紅薯一起吃,吃了會發生不良生化反應,引起身體不適。

  7、急性腎炎患者不能食用香蕉。香蕉中含有較多的鈉鹽,如吃大量香蕉,和攝入鈉鹽一樣,使患者血液中出現鈉水潴留,使浮腫加重,腎臟負荷加大,加重病情。

  8、阿司匹林與香蕉相克。阿司匹林與含糖多的食品,如椰子、甜石榴、桃、葡萄、香蕉等同食,容易形成復合體,從而減少初期藥物的吸收速率。

 該文來源:三九養生堂 

 

《防癌妙招》防肝癌注意兩吃兩不吃

導語:肝癌是日常生活中最常見的健康殺手,很多人發現患肝癌之后一年內就會死亡。對人們的威脅特別大,生活中積極預防肝癌就顯得特別的重要,飲食防癌癥是不錯的方法,遵循飲食中的原則就能抵抗肝癌襲擊。

一、預防肝癌兩吃。 1、吃胡蘿卜柑橘。蔬菜和水果對肝臟的保護作用是由其中的維生素、礦物質、纖維等之間的相互作用產生的。綠葉蔬菜、胡蘿卜、土豆和柑橘類水果的預防作用最強。董菁博士建議,每天應吃五種或五種以上的蔬菜水果,包括早晨喝一杯果汁,上、下午各吃一片水果,正餐時再吃兩份以上蔬菜,這樣一天總攝入量約400-800克,可使你患肝癌的危險性降低20%。2、多吃三筍。 三筍,即竹筍、萵筍和蘆筍。專家提示日常多吃這三種食物,可降低肝癌的發生率,而且還美味可口。

二、預防肝癌兩不吃。 1、不吃發霉食物。夏季食物易發霉,而發霉食品中的黃曲霉毒素為致肝癌物質,致癌所需時間最短僅為24周,因此食物應妥為存放,一旦發霉就應立即丟棄,尤其是黃豆、花生、紅薯、甘蔗等,切不可再食用。此外,花生油同樣不宜久貯,如果發現產生哈喇味就不宜食用。否則不僅味道不好,更重要的是會導致癌癥。2、不吃或少吃腌菜。天氣熱,食欲不好,許多人更喜歡以腌菜下飯。但腌菜中含有較多量的亞硝胺,實驗證明與肝癌的發生有關,最好不吃或少吃。而且切記,一定要腌透之后才能吃。

該文來源:人民網

 

 


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