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2015年第09期(總第114期)
來源: 振青集團  發表日期: 

2015年第09期(總第114期)

青島振青(集團)事務所主辦                           2015927

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政策法規介紹

1、財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知

2、財政部國家稅務總局證監會關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知

3、財政部國家稅務總局關于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的通知

4、財政部國家稅務總局中國殘疾人聯合會關于印發《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》的通知

5、國家稅務總局關于認真做好小型微利企業所得稅優惠政策貫徹落實工作的通知

6、國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告

7、國家稅務總局關于落實“三證合一”登記制度改革的通知

8、國家稅務總局關于印發《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》的通知

政策法規解讀

1、關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題公告的政策解讀

稅協動態

1、充分發揮涉稅專業服務組織作用適應新常態下的可持續發展2015年兩岸四地涉稅服務論壇在昆明成功舉辦

注協動態

  1、中國注冊會計師行業建設十大體系

       

1、《勵志名言》:30句你這輩子都該牢記的話

2、《中華經典名句》:舉世皆濁我獨清,眾人皆醉我獨醒

3、《養生保健》:七種疏通血管的食物健康必備

4、《防癌抗癌》:多吃五色果蔬助防癌

 

政策法規介紹

 財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知

  根據國務院常務會議的有關決定精神,現就有關固定資產加速折舊企業所得稅政策問題通知如下:

  一、對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(具體范圍見附件)的企業201511日后新購進的固定資產,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  二、對上述行業的小型微利企業201511日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

  三、企業按本通知第一條、第二條規定縮短折舊年限的,最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的,可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

  按照企業所得稅法及其實施條例有關規定,企業根據自身生產經營需要,也可選擇不實行加速折舊政策。

  四、本通知自201511日起執行。2015年前3季度按本通知規定未能計算辦理的,統一在2015年第4季度預繳申報時享受優惠或2015年度匯算清繳時辦理。

  附件:輕工、紡織、機械、汽車四個領域重點行業范圍(略)

(財稅〔20151062015917日)

 

財政部 國家稅務總局 證監會

關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知

  經國務院批準,現就上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策等有關問題通知如下:

  一、個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限超過1年的,股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

  個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個月以內(含1個月)的,其股息紅利所得全額計入應納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計入應納稅所得額;上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

  二、上市公司派發股息紅利時,對個人持股1年以內(含1年)的,上市公司暫不扣繳個人所得稅;待個人轉讓股票時,證券登記結算公司根據其持股期限計算應納稅額,由證券公司等股份托管機構從個人資金賬戶中扣收并劃付證券登記結算公司,證券登記結算公司應于次月5個工作日內劃付上市公司,上市公司在收到稅款當月的法定申報期內向主管稅務機關申報繳納。

  三、上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策其他有關操作事項,按照《財政部 國家稅務總局 證監會關于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔201285號)的相關規定執行。

  四、全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策,按照本通知規定執行。其他有關操作事項,按照《財政部國家稅務總局 證監會關于實施全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅〔201448號)的相關規定執行。

  五、本通知自201598日起施行。

  上市公司派發股息紅利,股權登記日在201598日之后的,股息紅利所得按照本通知的規定執行。本通知實施之日個人投資者證券賬戶已持有的上市公司股票,其持股時間自取得之日起計算。

(財稅〔2015101201597日)

 

財政部國家稅務總局關于繼續實施物流企業

大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的通知

  為進一步促進物流業健康發展,經國務院批準,現就物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅政策通知如下:

  一、自201511日起至20161231日止,對物流企業自有的(包括自用和出租)大宗商品倉儲設施用地,減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

  二、本通知所稱物流企業,是指至少從事倉儲或運輸一種經營業務,為工農業生產、流通、進出口和居民生活提供倉儲、配送等第三方物流服務,實行獨立核算、獨立承擔民事責任,并在工商部門注冊登記為物流、倉儲或運輸的專業物流企業。

  三、本通知所稱大宗商品倉儲設施,是指同一倉儲設施占地面積在6000平方米及以上,且主要儲存糧食、棉花、油料、糖料、蔬菜、水果、肉類、水產品、化肥、農藥、種子、飼料等農產品和農業生產資料,煤炭、焦炭、礦砂、非金屬礦產品、原油、成品油、化工原料、木材、橡膠、紙漿及紙制品、鋼材、水泥、有色金屬、建材、塑料、紡織原料等礦產品和工業原材料的倉儲設施。

  倉儲設施用地,包括倉庫庫區內的各類倉房(含配送中心)、油罐(池)、貨場、曬場(堆場)、罩棚等儲存設施和鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區域等物流作業配套設施的用地。

  四、物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接從事大宗商品倉儲的用地,不屬于本通知規定的優惠范圍,應按規定征收城鎮土地使用稅。

  五、非物流企業的內部倉庫,不屬于本通知規定的優惠范圍,應按規定征收城鎮土地使用稅。

  六、本通知印發之日前已征的應予減免的稅款,在納稅人以后應繳稅款中抵減或者予以退還。

  七、符合上述減稅條件的物流企業需持相關材料向主管稅務機關辦理備案手續。

?。ㄘ敹悺?span>2015982015831日)

財政部國家稅務總局中國殘疾人聯合會

關于印發《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》的通知

  為了規范殘疾人就業保障金征收使用管理,促進殘疾人就業,保障殘疾人權益,根據《殘疾人保障法》、《殘疾人就業條例》的規定,我們制定了《殘疾人就業保障金征收使用管理辦法》,現印發給你們,請遵照執行。

  附件:殘疾人就業保障金征收使用管理辦法

?。ㄘ敹悺?span>201572號 201599日)

附件

殘疾人就業保障金征收使用管理辦法

第一章      

第一條  為了規范殘疾人就業保障金(以下簡稱保障金)征收使用管理,促進殘疾人就業,根據《殘疾人保障法》、《殘疾人就業條例》的規定,制定本辦法。

第二條  保障金是為保障殘疾人權益,由未按規定安排殘疾人就業的機關、團體、企業、事業單位和民辦非企業單位(以下簡稱用人單位)繳納的資金。

第三條  保障金的征收、使用和管理,適用本辦法。

    第四條  本辦法所稱殘疾人,是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員,或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》(18級)的人員。

第五條  保障金的征收、使用和管理應當接受財政部門的監督檢查和審計機關的審計監督。

第二章 征收繳庫

第六條  用人單位安排殘疾人就業的比例不得低于本單位在職職工總數的1.5%。具體比例由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區的實際情況規定。

用人單位安排殘疾人就業達不到其所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的,應當繳納保障金。

第七條  用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業年齡段內的殘疾人簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議),且實際支付的工資不低于當地最低工資標準,并足額繳納社會保險費的,方可計入用人單位所安排的殘疾人就業人數。

用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》(12級)或《中華人民共和國殘疾軍人證》(13級)的人員就業的,按照安排2名殘疾人就業計算。

用人單位跨地區招用殘疾人的,應當計入所安排的殘疾人就業人數。

第八條  保障金按上年用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下:

保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數×所在地省、自治區、直轄市人民政府規定的安排殘疾人就業比例-上年用人單位實際安排的殘疾人就業人數)×上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位在職職工,是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務協議)的人員。季節性用工應當折算為年平均用工人數。以勞務派遣用工的,計入派遣單位在職職工人數。

用人單位安排殘疾人就業未達到規定比例的差額人數,以公式計算結果為準,可以不是整數。

上年用人單位在職職工年平均工資,按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數計算。

第九條  保障金由用人單位所在地的地方稅務局負責征收。沒有分設地方稅務局的地方,由國家稅務局負責征收。

有關省、自治區、直轄市對保障金征收機關另有規定的,按其規定執行。

第十條  保障金一般按月繳納。

用人單位應按規定時限向保障金征收機關申報繳納保障金。在申報時,應提供本單位在職職工人數、實際安排殘疾人就業人數、在職職工年平均工資等信息,并保證信息的真實性和完整性。

第十一條  保障金征收機關應當定期對用人單位進行檢查。發現用人單位申報不實、少繳納保障金的,征收機關應當催報并追繳保障金。

第十二條  殘疾人就業服務機構應當配合保障金征收機關做好保障金征收工作。

用人單位應按規定時限如實向殘疾人就業服務機構申報上年本單位安排的殘疾人就業人數。未在規定時限申報的,視為未安排殘疾人就業。

殘疾人就業服務機構進行審核后,確定用人單位實際安排的殘疾人就業人數,并及時提供給保障金征收機關。

第十三條  保障金征收機關征收保障金時,應當向用人單位開具省級財政部門統一印制的票據或稅收票證。

第十四條  保障金全額繳入地方國庫。

地方各級人民政府之間保障金的分配比例,由各省、自治區、直轄市財政部門商殘疾人聯合會確定。

具體繳庫辦法按照省級財政部門的規定執行。

第十五條  保障金由稅務機關負責征收的,應積極采取財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向聯網方式征繳保障金。

第十六條  自工商登記注冊之日起3年內,對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業,免征保障金。

第十七條  用人單位遇不可抗力自然災害或其他突發事件遭受重大直接經濟損失,可以申請減免或者緩繳保障金。具體辦法由各省、自治區、直轄市財政部門規定。

用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應繳額,申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

批準減免或者緩繳保障金的用人單位名單,應當每年公告一次。公告內容應當包括批準機關、批準文號、批準減免或緩繳保障金的主要理由等。

第十八條  保障金征收機關應當嚴格按規定的范圍、標準和時限要求征收保障金,確保保障金及時、足額征繳到位。

第十九條  任何單位和個人均不得違反本辦法規定,擅自減免或緩征保障金,不得自行改變保障金的征收對象、范圍和標準。

第二十條  各地應當建立用人單位按比例安排殘疾人就業及繳納保障金公示制度。

殘疾人聯合會應當每年向社會公布本地區用人單位應安排殘疾人就業人數、實際安排殘疾人就業人數和未按規定安排殘疾人就業人數。

保障金征收機關應當定期向社會公布本地區用人單位繳納保障金情況。

第三章 使用管理

第二十一條  保障金納入地方一般公共預算統籌安排,主要用于支持殘疾人就業和保障殘疾人生活。支持方向包括:

(一)殘疾人職業培訓、職業教育和職業康復支出。

(二)殘疾人就業服務機構提供殘疾人就業服務和組織職業技能競賽(含展能活動)支出。補貼用人單位安排殘疾人就業所需設施設備購置、改造和支持性服務費用。補貼輔助性就業機構建設和運行費用。

(三)殘疾人從事個體經營、自主創業、靈活就業的經營場所租賃、啟動資金、設施設備購置補貼和小額貸款貼息。各種形式就業殘疾人的社會保險繳費補貼和用人單位崗位補貼。扶持農村殘疾人從事種植、養殖、手工業及其他形式生產勞動。

(四)獎勵超比例安排殘疾人就業的用人單位,以及為安排殘疾人就業做出顯著成績的單位或個人。

(五)對從事公益性崗位就業、輔助性就業、靈活就業,收入達不到當地最低工資標準、生活確有困難的殘疾人的救濟補助。

(六)經地方人民政府及其財政部門批準用于促進殘疾人就業和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。

第二十二條  地方各級殘疾人聯合會所屬殘疾人就業服務機構的正常經費開支,由地方同級財政預算統籌安排。

第二十三條  各地要積極推行政府購買服務,按照政府采購法律制度規定選擇符合要求的公辦、民辦等各類就業服務機構,承接殘疾人職業培訓、職業教育、職業康復、就業服務和就業援助等工作。

第二十四條  地方各級殘疾人聯合會、財政部門應當每年向社會公布保障金用于支持殘疾人就業和保障殘疾人生活支出情況,接受社會監督。

第四章 法律責任

第二十五條  單位和個人違反本辦法規定,有下列情形之一的,依照《財政違法行為處罰處分條例》和《違反行政事業性收費和罰沒收入收支兩條線管理規定行政處分暫行規定》等國家有關規定追究法律責任;涉嫌犯罪的,依法移送司法機關處理:

(一)擅自減免保障金或者改變保障金征收范圍、對象和標準的;

(二)隱瞞、坐支應當上繳的保障金的;

(三)滯留、截留、挪用應當上繳的保障金的;

(四)不按照規定的預算級次、預算科目將保障金繳入國庫的;

(五)違反規定使用保障金的;

(六)其他違反國家財政收入管理規定的行為。

第二十六條  用人單位未按規定繳納保障金的,按照《殘疾人就業條例》的規定,由保障金征收機關提交財政部門,由財政部門予以警告,責令限期繳納;逾期仍不繳納的,除補繳欠繳數額外,還應當自欠繳之日起,按日加收5‰的滯納金。滯納金按照保障金入庫預算級次繳入國庫。

第二十七條  保障金征收、使用管理有關部門的工作人員違反本辦法規定,在保障金征收和使用管理工作中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的,依法給予處分;涉嫌犯罪的,依法移送司法機關。

第五章   

 第二十八條  各省、自治區、直轄市財政部門會同稅務部門、殘疾人聯合會根據本辦法制定具體實施辦法,并報財政部、國家稅務總局、中國殘疾人聯合會備案。

第二十九條  本辦法由財政部會同國家稅務總局、中國殘疾人聯合會負責解釋。

第三十條  本辦法自2015101日起施行?!敦斦筷P于發布<殘疾人就業保障金管理暫行規定>的通知》(財綜字〔19955號)及其他與本辦法不符的規定同時廢止。

 

國家稅務總局關于認真做好

小型微利企業所得稅優惠政策貫徹落實工作的通知

  為認真貫徹落實國務院第102次常務會議進一步擴大小微企業稅收優惠政策范圍的決定,支持小微企業發展和創業創新,對稅務機關進一步落實小型微利企業所得稅優惠政策工作通知如下:
  一、提高思想認識,迅速做好貫徹部署工作
  支持和鼓勵小微企業發展,是當前促進經濟企穩回升、改善社會就業和維護社會穩定的有效措施,有利于進一步涵養就業潛力和經濟發展的持久耐力。今年819日,國務院第102次常務會議決定,把小型微利企業減半征收所得稅優惠政策范圍擴大到年應納稅所得額30萬元以下的納稅人,以進一步釋放政策紅利,切實減輕小微企業稅收負擔,為小微企業發展和創業創新營造良好環境。各級稅務機關要從講政治、顧大局高度,把全面抓好小微企業所得稅優惠政策落實繼續作為一項光榮而艱巨的政治任務,列為今年下半年稅務系統一項重要工作,統籌謀劃、周密部署、迅速行動、落實責任。要繼續按照《國家稅務總局關于進一步做好小微企業稅收優惠政策貫徹落實工作的通知》(稅總發〔201535號)等文件要求,全面梳理小微企業所得稅優惠政策落實工作的時間表和任務單,明確責任單位,按照時間節點、任務清單、工作責任,不折不扣地抓好貫徹落實工作。
  二、廣泛開展稅收宣傳和納稅服務,確保小微企業稅收政策家喻戶曉
  要扎實做好小微企業所得稅政策及管理規定的稅收宣傳和納稅服務工作,擴大宣傳聲勢,引導社會輿論,做實納稅服務。一是稅務總局利用中央級主流媒體受眾多、覆蓋面大、影響深遠的優勢,積極宣傳小微企業所得稅政策規定。二是各級稅務機關要廣泛利用辦稅服務廳和網站、微博、微信等各種新聞媒介,宣傳小微企業所得稅優惠政策調整背景意義、政策內容、操作要點,讓優惠政策家喻戶曉。三是各級稅務機關要及時調整12366稅收業務知識庫有關小微企業所得稅優惠政策內容,培訓12366納稅服務熱線人員,發揮12366小微企業咨詢服務崗的作用,確保小微企業所得稅優惠政策的宣傳到位、服務到位、執行到位。
  三、依托信息手段抓重點,確保落實工作無死角
  此次調整小微企業所得稅減半征稅標準,從今年101日起施行。各級稅務機關要通過軟件鎖定今年101日之前開業經營、年利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小微企業,將其列為重點群體和對象加以貫徹部署。一是省以下稅務機關應通過計算機篩選、清分年利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小微企業名單,主管稅務機關按名單重點宣傳輔導,解釋小微企業今年第4季度和明年匯算清繳銜接具體操作規定,讓這部分小微企業知悉政策規定,明白優惠流程,熟悉申報表填寫。二是各級稅務機關要按照稅務總局小微企業所得稅納稅申報業務需求,及時完成相關系統升級、測試工作,調整完善管理軟件和納稅人端軟件,發揮計算機自動識別、政策提示、標準判定、協助算稅等功能,提升納稅人用戶體驗,確保1215日前全面完成系統升級測試工作。三是申報期內,各省稅務局要繼續利用信息化手段對企業申報情況加強監測,及時篩查應享受未享受稅收優惠等異常情況,安排相關部門及時核實處理。對累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元之間的小微企業,對其申報納稅和享受優惠政策情況要進行計算機審核校驗,確保小微企業稅收優惠政策“應享盡享”。
  四、開展督查和績效考評,切實抓好整改
  落實小微企業稅收優惠政策是今年稅務系統“一號督查”事項,小微企業所得稅擴大優惠政策范圍從今年101日起實施,增加了稅務機關工作量。各級稅務機關要繼續鞏固現有工作成果,系統上下繃緊督查和績效考評之弦不放松,層層傳導壓力、落實責任,對于貫徹實施發現的問題不回避、不拖延,及時研究解決辦法,抓好后續整改工作。對于工作落實不力、納稅人反映問題集中、第三方社會評估問題嚴重的省市,稅務總局將重點督查,分清責任,嚴肅處理。

(稅總發〔2015108201599日)

國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大

小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告

為支持小型微利企業發展,貫徹落實國務院第102次常務會議決定,根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔201599號)等規定,現就進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策范圍有關實施問題公告如下:
  一、自2015101日至20171231日,符合規定條件的小型微利企業,無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可以享受財稅〔201599號文件規定的小型微利企業所得稅優惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。
  二、符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時,小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。
  三、企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策,按照以下規定執行:
 ?。ㄒ唬┎橘~征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的,分別按照以下情況處理:
  1.按照實際利潤預繳企業所得稅的,預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策;
  2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的,預繳時可以享受減半征稅政策。
 ?。ǘ┒收魇掌髽I。上一納稅年度符合小型微利企業條件,預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
 ?。ㄈ┒~征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的,由主管稅務機關按照程序調整,依照原辦法征收。
 ?。ㄋ模┥弦患{稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的,可以享受減半征稅政策。
 ?。ㄎ澹┍灸甓刃鲁闪⑿⌒臀⒗髽I,預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。
  四、企業預繳時享受了減半征稅政策,但匯算清繳時不符合規定條件的,應當按照規定補繳稅款。
  五、小型微利企業2015年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的新老政策銜接問題,按以下規定處理:
 ?。ㄒ唬┫铝袃煞N情形,全額適用減半征稅政策:
  1.全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業;
  2.2015101日(含,下同)之后成立,全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業。
 ?。ǘ?span>2015
101日之前成立,全年累計利潤或應納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業,分段計算2015101日之前和101日之后的利潤或應納稅所得額,并按照以下規定處理:
  1.101日之前的利潤或應納稅所得額適用企業所得稅法第二十八條規定的減按20%的稅率征收企業所得稅的優惠政策(簡稱減低稅率政策);101日之后的利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策。
  2.根據財稅〔201599號文件規定,小型微利企業2015101日至20151231日期間的利潤或應納稅所得額,按照2015101日之后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算確定。計算公式如下:
  101日至1231日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015101日之后經營月份數÷2015年度經營月份數)
  3.2015年度新成立企業的起始經營月份,按照稅務登記日期所在月份計算。
  六、本公告自2015101日起施行。

(國家稅務總局公告2015年第612015910日)

 

國家稅務總局關于落實“三證合一”登記制度改革的通知

根據《國務院辦公廳關于加快推進“三證合一”登記制度改革的意見》(國辦發〔201550號)、《工商總局等六部門關于貫徹落實〈國務院辦公廳關于加快推進“三證合一”登記制度改革的意見〉的通知》(工商企注字〔2015121號)及有關文件精神,現就稅務部門落實“三證合一”登記制度改革有關具體工作通知如下,請認真貫徹執行。
  一、切實落實好“三證合一”有關文件精神
  全面推行“三證合一”登記制度改革是貫徹落實黨的十八大和十八屆二中、三中、四中全會精神以及國務院決策部署的重要舉措,是推進簡政放權、便利市場準入、鼓勵投資創業、激發市場活力的重要途徑。國務院、有關部門及稅務總局陸續下發了一系列文件,對“三證合一”改革有關工作做出了詳細部署并提出了明確要求。各級稅務機關要站在全局的高度,充分認識“三證合一”改革的重要意義,顧全大局、主動作為,積極采取措施、攻堅克難,認真學習貫徹系列文件精神,加強部門間協作配合,優化各項工作流程,落實崗位工作職責,分解工作任務到人,確?!叭C合一”改革順利實施。
  二、切實做好“三證合一”工作銜接
  根據有關工作部署,2015101日要在全國全面推行“三證合一、一照一碼”登記改革。各地稅務機關要加強與有關部門的溝通協調,強化國稅、地稅之間的協作合作,做好各相關職能部門之間的分工配合,統籌做好改革前后的過渡銜接工作,確?,F有登記模式向“三證合一、一照一碼”登記模式平穩過渡。
  新設立企業、農民專業合作社(以下統稱“企業”)領取由工商行政管理部門核發加載法人和其他組織統一社會信用代碼(以下稱統一代碼)的營業執照后,無需再次進行稅務登記,不再領取稅務登記證。企業辦理涉稅事宜時,在完成補充信息采集后,憑加載統一代碼的營業執照可代替稅務登記證使用。
  除以上情形外,其他稅務登記按照原有法律制度執行。
  改革前核發的原稅務登記證件在過渡期繼續有效。
  三、切實規范“三證合一”有關工作流程
  工商登記“一個窗口”統一受理申請后,申請材料和登記信息在部門間共享,各部門數據互換、檔案互認。各級稅務機關要加強與登記機關溝通協調,確保登記信息采集準確、完整。
  各省稅務機關在交換平臺獲取“三證合一”企業登記信息后,依據企業住所(以統一代碼為標識)按戶分配至縣(區)稅務機關;縣(區)稅務機關確認分配有誤的,將其退回至市(地)稅務機關,由市(地)稅務機關重新進行分配;省稅務機關無法直接分配至縣(區)稅務機關的,將其分配至市(地)稅務機關,由市(地)稅務機關向縣(區)稅務機關進行分配。
  對于工商登記已采集信息,稅務機關不再重復采集;其他必要涉稅基礎信息,可在企業辦理有關涉稅事宜時,及時采集,陸續補齊。發生變化的,由企業直接向稅務機關申報變更,稅務機關及時更新稅務系統中的企業信息。
  已實行“三證合一、一照一碼”登記模式的企業辦理注銷登記,須先向稅務主管機關申報清稅,填寫《清稅申報表》(附后)。企業可向國稅、地稅任何一方稅務主管機關提出清稅申報,稅務機關受理后應將企業清稅申報信息同時傳遞給另一方稅務機關,國稅、地稅稅務主管機關按照各自職責分別進行清稅,限時辦理。清稅完畢后一方稅務機關及時將本部門的清稅結果信息反饋給受理稅務機關,由受理稅務機關根據國稅、地稅清稅結果向納稅人統一出具《清稅證明》,并將信息共享到交換平臺。
  稅務機關應當分類處理納稅人清稅申報,擴大即時辦結范圍。根據企業經營規模、稅款征收方式、納稅信用等級指標進行風險分析,對風險等級低的當場辦結清稅手續;對于存在疑點情況的,企業也可以提供稅務中介服務機構出具的鑒證報告。稅務機關在核查、檢查過程中發現涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開發票的,或者需要進行納稅調整等情形的,辦理時限自然中止。在清稅后,經舉報等線索發現少報、少繳稅款的,稅務機關將相關信息傳至登記機關,納入“黑名單”管理。
  過渡期間未換發“三證合一、一照一碼”營業執照的企業申請注銷,稅務機關按照原規定辦理。
  四、切實發揮信息技術的支撐作用
  “三證合一”離不開信息技術的支持。各級稅務機關要加大信息化投入,按照統一規范和標準,改造升級相關信息系統,實現互聯互通、信息共享。凡是能夠通過網絡解決的都要充分利用信息化優勢,實現網絡實時傳輸,提高辦事效率;凡是能利用統一信用信息共享交換平臺的,都要通過共享平臺交換并應用企業基礎信息和相關信用信息。
  稅務總局將完成統一推廣的綜合征管系統(國稅)、增值稅發票系統升級版、出口退稅系統、金稅三期核心征管軟件等應用系統的改造工作。
  各省稅務機關要按照《國家稅務總局辦公廳關于落實國務院統一社會信用代碼建設方案調整相關信息系統的通知》(稅總辦發〔2015160號)要求,落實企業納稅人識別號與統一代碼的銜接方案,配合有關單位,搭建省級信息共享交換平臺,并改造自有稅務應用類系統及網上辦稅等系統,實現與稅務總局統一推廣系統的對接。
  五、切實提升納稅服務水平
  優化納稅服務,營造良好的稅收工作環境是“三證合一、一照一碼”改革順利實施的重要方面。各級稅務機關要充分利用各種媒體做好“三證合一”登記制度改革政策的宣傳解讀,讓廣大納稅人了解“三證合一”改革的內容、意義,知曉“三證合一”改革帶來的便利,在全社會形成理解改革、關心改革、支持改革的良好氛圍。要積極編制“三證合一”辦稅指南、納稅輔導小冊子、辦稅流程圖等宣傳材料,并放置于登記機關服務大廳,或在稅務機關網站顯著位置公布,方便取用和學習。要加強對稅務干部的培訓,讓廣大干部熟悉新設、變更以及注銷登記等各環節的操作流程,精通改革內容和意義,同時,選派素質高、業務精的工作人員承擔窗口受理工作,不斷提升窗口服務質量。
  六、切實狠抓督辦落實
  督查督辦是抓落實的重要手段。各級稅務機關要按照一級抓一級、層層抓落實的要求,加強對“三證合一、一照一碼”改革的督導檢查,及時發現和解決實施中遇到的重點難點問題。要落實“三證合一”改革的績效考核工作,將“三證合一”改革工作列入2015年第四季度績效考核,按照改革的時間表、路線圖考評考核。稅務總局也將適時組織開展“三證合一”改革專項督查,對工作開展不力造成嚴重后果的單位及個人尤其是領導干部進行問責,確保各項工作任務不折不扣地圓滿完成。
  為了各地相互借鑒經驗,共同推進“三證合一”改革,稅務總局將編發《稅收征管工作動態(三證合一改革專輯)》,刊載各地改革進展情況。各地要及時將改革動態報稅務總局(征管科技司)。同時,自201510月起,每月終了后5日內,各地要將“三證合一”改革相關工作推進情況、具體措施、取得成效、后續監控相關數據及工作中的困難、下一步工作計劃報稅務總局(征管科技司)。各單位要在報送材料后加注聯系人信息(姓名、聯系方式)。報送材料請上傳至稅務總局FTP(征管和科技司/制度處/三證合一目錄下)。
      附件:清稅申報表(略)           (稅總函〔20154822015910日)
   

國家稅務總局關于印發《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》的通知

  為貫徹落實《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》(國辦發〔201558號)要求,國家稅務總局制定了《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》,現印發給你們,請認真貫徹執行。執行中遇到的問題,請及時報告國家稅務總局(稽查局)。

(稅總發〔20151042015825日)

推進稅務稽查隨機抽查實施方案

  為深入貫徹落實《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》(國辦發〔201558號)要求,推進稅務稽查隨機抽查,增強執法效能,特制定本實施方案。
  一、總體要求
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  貫徹黨中央、國務院的決策部署,落實簡政放權、放管結合、優化服務要求,堅持執法公正,提高執法效率,以風險管理為導向,建立健全科學的隨機抽查機制,規范稅務稽查,創新方式方法,加強專業化和集約化,努力實現執法成本最小化和執法效能最大化,促進稅法遵從和公平競爭。
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  ——依法實施。嚴格執行相關法律、行政法規和規章,規范執法行為,確保稅務稽查隨機抽查工作依法順利進行。
  ——公正高效。堅持規范公正文明執法,對不同類型稅務稽查對象分別采取適當的隨機抽查方法,注重公平,兼顧效率,減輕納稅人負擔,優化市場環境。
  ——公開透明。在陽光下運行執法權力,公開稅務稽查隨機抽查職責、程序、事項、結果等,強化社會監督,切實做到確職限權,盡責擔當。
  ——穩步推進。充分利用相關信息數據,立足稅源分布結構、稽查資源配置等實際情況,分步實施,有序推進,務求實效。
  二、完善稅務稽查隨機抽查機制
  (一)隨機抽查依據
  《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實施細則第六章等法律、行政法規和稅務部門規章相關規定。
 ?。ǘ╇S機抽查主體
  稅務稽查隨機抽查主體是各級稅務稽查部門。國家稅務總局稽查局負責組織、協調全國稅務稽查隨機抽查工作,根據工作需要從全國重點稅源企業中隨機抽取待查對象,組織或督促相關地區稅務稽查部門實施稽查。省、市稅務局稽查局負責組織、協調、實施轄區內稅務稽查隨機抽查工作??h稅務局稽查局負責實施轄區內稅務稽查隨機抽查工作。
  省稅務局可以根據本地實際情況,適當調整稅務稽查選案層級,對轄區內的全國、省、市重點稅源企業由省稅務局稽查局集中確定隨機抽查對象。上級稅務稽查部門隨機抽取的待查對象,可以自行稽查,也可以交由下級稅務稽查部門稽查。下級稅務稽查部門因力量不足實施稽查確有困難的,可以報請上級稅務稽查部門從其他地區選調人員參與稽查。
  上級稅務稽查部門可以對下級稅務稽查部門隨機抽查情況進行復查,以檢驗抽查績效。復查以案卷審核為主,必要時可以實地核查。
  (三)隨機抽查對象和內容
  依法檢查納稅人、扣繳義務人和其他涉稅當事人(以下統稱為稅務稽查對象)履行納稅義務、扣繳稅款義務情況及其他稅法遵從情況。所有待查對象,除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發票等稅收違法行為直接立案查處的外,均須通過搖號等方式,從稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫中隨機抽取。
  各級稅務局建立稅務稽查對象分類名錄庫,實施動態管理。國家稅務總局名錄庫包括全國重點稅源企業,相關信息由稅務稽查對象所在省稅務局提供。省稅務局名錄庫包括轄區內的全國、省、市重點稅源企業。市、縣稅務局名錄庫包括轄區內的所有稅務稽查對象。名錄庫應錄入稅務稽查對象稅務登記基本信息和前三個年度經營規模、納稅數額以及稅務檢查、稅務處理處罰、涉稅刑事追究等情況。該項工作應于20151231日前完成。
  省、市、縣稅務局在收集各類稅務稽查案源信息的基礎上,建立稅務稽查異常對象名錄庫,實施動態管理。名錄庫應包括長期納稅申報異常企業、稅收高風險企業、納稅信用級別低的企業、多次被檢舉有稅收違法行為的企業、相關部門列明違法失信聯合懲戒企業等,并錄入稅務登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線索情況。該項工作應于2016331日前完成。
  稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫相關信息應從稅收信息管理系統獲取。
 ?。ㄋ模╇S機抽查方式
  隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務稽查對象類型、行業、性質、隸屬關系、組織架構、經營規模、收入規模、納稅數額、成本利潤率、稅負率、地理區域、稅收風險等級、納稅信用級別等特定條件,通過搖號等方式,隨機抽取確定待查對象名單,對其納稅等情況進行稽查。不定向抽查是指不設定條件,通過搖號等方式,隨機抽取確定待查對象名單,對其納稅等情況進行稽查。定向抽查與不定向抽查要結合應用,兼施并舉,確?;閳谭ㄐ?。
  對隨機抽查對象,稅務稽查部門可以直接檢查,也可以要求其先行自查,再實施重點檢查,或自查與重點檢查同時進行。對自查如實報告稅收違法行為,主動配合稅務稽查部門檢查,主動補繳稅款和繳納滯納金的,依法從輕、減輕或不予行政處罰;稅務稽查部門重點檢查發現存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的,應依法從嚴處罰;涉嫌犯罪的,應依法移送公安機關處理。
 ?。ㄎ澹┓诸惔_定隨機抽查比例和頻次
  隨機抽查比例和頻次要合理適度,切合實際,以不影響公正與效率為前提,既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度,又要防止檢查過多和執法擾民。
  對全國、省、市重點稅源企業,采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式,每年抽查比例20%左右,原則上每5年檢查一輪。
  對非重點稅源企業,采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式,每年抽查比例不超過3%。
  對非企業納稅人,主要采取不定向抽查方式,每年抽查比例不超過1%。
  對列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業,要加大抽查力度,提高抽查比例和頻次。
  3年內已被隨機抽查的稅務稽查對象,不列入隨機抽查范圍。
 ?。╇S機和競標選派執法檢查人員
  各級稅務局建立稅務稽查執法檢查人員分類名錄庫,實施動態管理。國家稅務總局名錄庫人員由各省稅務局推薦,國家稅務總局稽查局審核確定。省、市、縣稅務局名錄庫應包括轄區內所有稅務稽查執法檢查人員。名錄庫應錄入執法檢查人員基本信息及其專長、業績等情況,并按照執法檢查人員擅長檢查的行業、領域、稅種、案件等進行分類。該項工作應于20151231日前完成。
  實施抽查的執法檢查人員,通過搖號方式,從稅務稽查執法檢查人員分類名錄庫中隨機選派,也可以采取競標等方式選派。執法檢查人員應根據抽查內容,結合其專長進行選派。在一定周期內對同一抽查對象不得由同一執法檢查人員實施檢查。對同一抽查對象實施檢查,選派執法檢查人員不得少于2人。執法檢查人員與抽查對象有利害關系的,應依法回避。
  (七)國稅、地稅開展聯合抽查
  國稅、地稅機關建立稅務稽查聯合隨機抽查機制,共同制訂并實施聯合抽查計劃,確定重點抽查對象,實施聯合稽查,同步入戶執法,及時互通查獲的情況,商討解決疑難問題,準確定性處理。
 ?。ò耍崿F抽查成果增值運用
  對隨機抽查發現稅收違法行為的稅務稽查對象,綜合運用經濟懲戒、信用懲戒、聯合懲戒和從嚴監管等措施,加大稅收違法代價,加強抽查威懾力,引導納稅人自覺遵從稅法,提高稅收征管整體效能。抽查中發現的稅收征管薄弱環節和稅收政策缺陷,及時向相關部門反饋,強化工作成果增值運用。
  三、保障措施
 ?。ㄒ唬嵭杏媱澖y籌管理

  科學安排年度稅務稽查隨機抽查工作計劃,制訂嚴密的具體實施方案,統籌考慮轄區內稅務稽查對象數量、稽查資源配置、稅收違法案件數量、工作任務計劃及企業、行業分布結構等因素,合理確定年度定向抽查、不定向抽查的比例,保持各類稅務稽查對象相對均衡。稅務稽查部門的檢查與稅收征管部門的檢查要相互協調,統籌安排實地檢查事項,統一規范進戶執法,避免多頭重復檢查和交叉重疊執法,切實解決檢查任性、執法擾民、效率低下、影響形象問題。稅務稽查部門與稅收征管、大企業稅收管理等部門要充分溝通配合,統籌協同做好國家稅務總局、省稅務局定點聯系企業(列名企業)等重點稅源企業抽查工作。
 ?。ǘ娀畔⒓夹g支持
  將稅務稽查隨機抽查納入稅收信息管理系統,運用信息技術手段確保其落實到位,并實現全程跟蹤記錄,運行透明,痕跡可查,效果可評,責任可追。稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫相關信息,通過稅收信息管理系統在稅務系統共享。國家稅務總局和省稅務局應加強稅務稽查選案指標體系建設,加快定向抽查分析模型設計,并不斷修正完善。該項工作應于2016630日前取得階段性成果。
 ?。ㄈ┘訌娍v向橫向聯動
  上級稅務機關布置、安排、督辦隨機抽查事項,要嚴密跟蹤,督促、指導實施稽查的稅務機關開展工作,防止敷衍塞責和消極懈怠。下級稅務機關對上級稅務機關布置、安排、督辦的隨機抽查事項,應嚴格按照規定的時限和要求辦理。隨機抽查事項涉及其他地區的,相關地區稅務機關應積極協助主辦地區稅務機關調查取證,不得推諉抵制和包庇袒護。積極參與當地人民政府協調組織的聯合抽查,進一步加強與公安、海關、工商等部門執法協作。
 ?。ㄋ模┩七M與社會信用體系相銜接
  將稅務稽查隨機抽查結果納入納稅信用和社會信用記錄,按規定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業信用信息公示系統平臺,與相關部門實現信息共享;將嚴重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”,實施聯合懲戒,讓失信者一處違法、處處受限。
  (五)接受社會監督
  向社會公布稅務稽查隨機抽查的依據、主體、內容、方式等事項清單,公布抽查情況和抽查結果,自覺接受社會監督,擴大執法社會影響。
  四、工作要求
 ?。ㄒ唬┙y一思想認識
  推進稅務稽查隨機抽查,是稅務系統貫徹落實黨中央、國務院關于深化行政體制改革,加快轉變政府職能,推進簡政放權、放管結合、優化服務的決策部署的重要舉措。各級稅務機關務必高度認識此項工作的重要性和必要性,創造性地落實工作部署和要求,充分發揮稅務稽查職能作用,打擊稅收違法活動,整頓規范稅收秩序,促進市場公平競爭,服務經濟社會發展。
 ?。ǘ┘訌娊M織領導
  各級稅務機關主要領導對稅務稽查隨機抽查工作要親自抓,分管領導具體抓,稅務稽查部門牽頭落實,相關部門協作配合。根據本實施方案確定的抽查工作任務和目標,相應調整充實一線執法檢查力量。加強對抽查工作的組織部署、督促指導和業績考評,確保抽查工作順利開展,取得明顯實效。
 ?。ㄈ娀熑温鋵?/strong>
  明確工作進度要求,落實責任任務,一級抓一級,一級督一級,強化對稅務稽查隨機抽查工作的過程監控和績效評價。各省稅務局要根據本實施方案要求,具體細化轄區內推進隨機抽查的任務和步驟,確保此項工作落到實處,抓出成效。要激勵先進,鞭策后進,通過納入績效考核,對落實到位、成績突出的單位和個人,按有關規定給予激勵;對落實不力、成績較差的單位和個人,按有關規定處理。
 ?。ㄋ模┳⒅嘏嘤栃麄?/strong>
  加強稅務稽查隨機抽查業務培訓和交流,轉變執法理念,增強執法能力,組建專業團隊。充分利用廣播、電視、報刊、網絡等多種渠道,廣泛開展宣傳報道,積極爭取各界支持。加大相關稅收政策法規解讀力度,及時回應納稅人關切,解疑釋惑,增進理解,促進和諧,為隨機抽查工作順利開展營造良好的氛圍。
  各省稅務局要按照本實施方案的要求,作出貫徹落實國辦發〔201558號文件和本實施方案的具體工作安排,于2015915日前報送國家稅務總局(稽查局);后續工作進展及主要成果等情況,于每年71日前和1231日前各報送一次。

 

政策法規解讀                                                            

關于貫徹落實進一步擴大

小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題公告的政策解讀

為支持小型微利企業發展,近日,國家稅務總局印發了《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(以下簡稱公告)?,F解讀如下:
  一、本公告出臺的主要背景是什么?
  今年以來,國際經濟形勢較為復雜,我國經濟處于“三期疊加”階段,經濟下行壓力較大。為此,國家實施定向調控,進一步加大對小微企業的稅收扶持,讓積極財政政策更大發力,為創業創新減負,讓今天的小微企業贏得發展的大未來,以此進一步涵養就業潛力和經濟發展的持久耐力。繼今年225日國務院常務會議將小微企業所得稅減半征稅范圍由10萬元調整為20萬元后,今年819日,國務院第102次常務會議決定,自2015101日起,將減半征稅范圍擴大到年應納稅所得額30萬元(含)以下的小微企業。92日,財政部和稅務總局發布《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔201599號),明確了小型微利企業減半征稅范圍擴大到30萬元后具體稅收政策規定。
  為積極落實國務院重大經濟決策,確保納稅人及時、準確享受稅收優惠政策,稅務總局在保持現有征管操作規定和小微企業享受優惠的方法相對穩定基礎上,起草了本公告。本公告同時對今年第4季度預繳和年度匯算清繳有關新老政策銜接問題一并進行了明確。
  二、小型微利企業所得稅新優惠政策主要是哪些納稅人受益?
  小型微利企業所得稅新優惠政策,是將原來減半征稅標準由20萬元以下納稅人擴大到30萬元以下的納稅人,并從今年101日起執行。新政策主要惠及年度累計利潤或應納稅所得額在20萬元至30萬元之間的小型微利企業。
  三、企業享受小型微利企業所得稅優惠政策是否受征收方式限定?
  從2014年開始,符合規定條件的企業享受小型微利企業所得稅優惠政策,已經不再受企業所得稅征收方式限定。按照本公告規定,小型微利企業無論采取查賬征收方式還是核定征收方式(含定率征收、定額征收),只要符合小型微利企業規定條件,均可以享受小微企業所得稅優惠政策。
  四、企業享受小型微利企業所得稅優惠政策是否需要到稅務機關辦理相關手續?
  為推進稅務行政審批制度改革,簡化小微企業稅收優惠管理程序,201411月以來,稅務總局先后修改了企業所得稅年度納稅申報表和企業所得稅季度、月份預繳申報表。修改后的納稅申報表,設計了小微企業各項判定條件的指標,在征管操作方面具備了簡化備案的技術條件。為此,本公告規定,小型微利企業享受企業所得稅優惠政策,不需要到稅務機關專門辦理任何手續,可以采取自行申報方法享受優惠政策。年度終了后匯算清繳時,通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。
  五、企業預繳時,怎樣享受小型微利企業所得稅優惠政策?
  為便于小微企業享受優惠政策,便于稅務機關通過征管軟件監控、落實這項優惠政策,本公告區分“老小微企業”和“新小微企業”進行分別處理。
  對于上一納稅年度存續的“老小微企業”。稅務機關通過上年度匯算清繳情況進行數據關聯(每年1季度預繳時,沒有上年度匯算清繳數據的,按照上年度第4季度預繳情況進行數據關聯),對上一納稅年度符合小微企業條件的,只要本年度累計利潤或應納稅所得額沒有超過30萬元,稅務機關通過申報軟件協助小微企業享受政策。本公告規定,對于采取查賬征收、定率征收、定額征收的小微企業,只要上一納稅年度應納稅所得額低于30萬元,本年度預繳時均可以享受小微企業所得稅減半征稅政策。為讓更多小型微利企業享受稅收優惠,本公告對小微企業所得稅預繳環節享受優惠政策采取更為開放、靈活的方式。上一納稅年度不符合小型微利企業條件的老企業,如果企業預計本年度符合小微企業條件,可以自行申報享受此項優惠政策。
  對于“新辦小微企業”。由于新辦企業本年度沒有“資產總額、從業人數”等判斷指標,為簡化操作,讓更多小微企業受益,稅務機關在預繳申報環節只考察“利潤額或應納稅所得額”一個指標,年度累計不超過30萬元的,可以適用減半征稅政策。
  六、企業預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠,匯算清繳時怎么辦?
  小型微利企業的判斷條件,如資產總額、從業人員、應納稅所得額等是年度指標,需要按照企業全年情況進行判斷,也只有到匯算清繳時才能最終判斷。對于企業季度、月份預繳時預先享受了小微企業所得稅優惠政策后,匯算清繳時,需要按照稅法標準進行判斷?,F行企業所得稅年度納稅申報表設計了“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次,方便納稅人申報,也便于征管軟件判斷企業是否符合小型微利企業標準。對于預繳環節已經享受優惠政策的企業,年度匯算清繳不符合小型微利企業條件的,需要補繳稅款。
  七、今年第4季度預繳和2015年度匯算清繳的優惠政策銜接問題
 ?。ㄒ唬┬⌒臀⒗髽I所得稅新優惠政策出臺后,哪些納稅人今年可以全額享受減半征稅優惠政策?
  一是全年累計利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業;二是2015101日(含,下同)之后成立的,全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元(含,下同)的小型微利企業。
 ?。ǘp半征稅范圍從年應納稅所得額20萬元以下擴大到30萬元以下政策的執行時間是怎么規定的?
  按照國務院第102次常務會議決定,此項政策從2015101日起開始執行。這樣,實行按季度申報的小型微利企業,今年101日之后實現的利潤,在20161月份征期享受減半征稅政策。這一政策調整,只涉及年度累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小微企業,對其他小微企業沒有影響。
 ?。ㄈ┠甓壤塾嬂麧櫥驊{稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業,今年全年累計利潤或應納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策?
  不是的。按照企業所得稅法規定,企業所得稅是一個年度性稅種,由于小型微利企業所得稅新優惠政策從今年101日起執行,這意味著小微企業所得稅新的優惠政策適用于今年101日之后的利潤或應納稅所得額。新優惠政策規定主要涉及今年101日之前成立的,且年累計利潤或應納稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業,需要分段計算其101日之前和101日之后的利潤或應納稅所得額。
  對于其101日之前的利潤部分適用企業所得稅法第二十八條規定的減低稅率優惠政策,按20%計算繳稅;101日之后的利潤部分適用減半征稅政策,相當于按10%計算繳稅。
 ?。ㄋ模┠甓壤塾嬂麧櫥驊{稅所得額介于20萬元至30萬元的小型微利企業,如何計算第4季度利潤或應納稅所得額,第4季度預繳和2015年度匯算清繳如何享受減半征稅政策?
  1.對于2015101日以后成立的,全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業直接全額享受減半征稅政策,不需要計算第4季度利潤或應納稅所得額。
  2.對于2015101日之前成立的,全年累計利潤或應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業,根據《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅〔201599號)和本公告規定,按照“2015101日之后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例”,計算其2015年度可以適用減半征稅政策的實際利潤額或者應納稅所得額。
  例1:小紅咨詢公司成立于20143月,當年符合小型微利企業條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報。20151231日,該企業計算的全年實際利潤額為30萬元。
  小紅咨詢公司在2015年的實際經營月份為12個月,其2015101日之后的經營月份為3個月。
  小紅咨詢公司預繳2015年第4季度所得稅時(申報期為20161月),適用減半征稅政策的實際利潤額=30×(3÷12=7.5萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=22.5萬元。
  小紅咨詢公司減免稅額=22.5×(25%-20%+7.5×[25%-(1-50%)×20%]=1.125+1.125=2.25(萬元)
  例2:紅星印刷廠成立于2015510日,符合小型微利企業條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報。20151231日,該企業計算的全年實際利潤額為24萬元。
  紅星印刷廠成立于510日,其在2015年度經營月份從5月份開始計算,全年經營月份數共計8個月。
  紅星印刷廠預繳2015年第4季度企業所得稅時(申報期為20161月),適用減半征稅政策的實際利潤額=24×(3÷8=9萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=24-9=15萬元。
  紅星印刷廠減免稅額=15×(25%-20%+9×[25%-(1-50%)×20%]=0.75+1.35=2.1(萬元)。
  例3:新興軟件公司成立于2015830日,符合小型微利企業條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報。20151231日,該企業計算的全年實際利潤額為25萬元。
  新興軟件公司成立于830日,其在2015年度經營月份從8月份開始計算,全年經營月份數共計5個月。
  新興軟件公司預繳2015年第4季度企業所得稅時(申報期為20161月),適用減半征稅政策的實際利潤額=25×(3÷5=15萬元;適用減低稅率政策的實際利潤額=25-15=10萬元。
  新興軟件公司減免稅額=10×(25%-20%+15×[25%-(1-50%)×20%]=0.5+2.25=2.75(萬元)。
  例4:丁丁物業公司成立于20151030日,符合小型微利企業條件,采取查賬征收方式,按季度納稅申報。20151231日,該企業計算的全年實際利潤額為23萬元。
  丁丁物業公司成立于1030日,其在2015年度的利潤全部符合減半征稅條件,不需要劃分101日之前和之后的利潤。
  丁丁物業公司減免稅額=23×[25%-(1-50%)×20%]=23×15%=3.45(萬元)。

 

稅協動態

充分發揮涉稅專業服務組織作用適應新常態下的可持續發展

——2015年兩岸四地涉稅服務論壇在昆明成功舉辦

    2015918日,中國注冊稅務師協會、香港稅務學會、澳門稅務學會和臺灣省會計師公會在云南省昆明市共同舉辦了“2015年兩岸四地涉稅服務論壇”(以下簡稱“論壇”)。本次論壇由中國注冊稅務師協會主辦,來自兩岸四地的涉稅專業服務組織的150多人參加了論壇。

    本次論壇是繼2013年海峽兩岸涉稅服務論壇和2014年海峽兩岸四地涉稅服務論壇后第三次在四地間邀請各方稅務專家圍繞涉稅領域專業服務的提供進行交流而舉辦的研討活動。中國注冊稅務師協會會長宋蘭、香港稅務學會會長楊嘉燕、澳門稅務學會理事長黃慧斌、以及臺灣省會計師公會理事長劉昇昌出席了本次論壇并致辭,論壇由中國注冊稅務師協會副會長兼秘書長李林軍和副會長趙申年主持。

    近年來,經濟全球化、區域一體化發展特征明顯,并已成為大勢所趨,中國經濟也在經歷過去30多年高速增長之后逐步過渡到“新常態”。如今,中國已成為全球第二大經濟體,經濟步入“新常態”,經濟高速增長轉變為中高速增長,經濟結構持續優化升級,要素驅動、投資驅動已轉向為創新驅動。新常態下,中國經濟將面臨新的挑戰和機遇,也為涉稅專業服務組織的發展提出了新課題??梢灶A見的是,通過調整結構、創新驅動,提升各產業在國際上的競爭力,中國經濟對全球經濟的影響將比以往任何時期更為深遠,也為涉稅專業服務組織的發展,提供了更廣闊的發展。

    經各方協商,本次論壇將主題設定為“充分發揮涉稅專業服務組織作用 適應新常態下的可持續發展”。宋蘭在致辭中提出:“經濟全球化、區域經濟一體化的發展格局逐步形成,‘走出去’和‘請進來’的企業數量不斷攀升,隨之而來的便是稅收國際化問題的日益凸顯,這將為國家或地區間的稅務合作提出更高標準、更嚴要求,投資國和投資來源國稅務機關間的通力合作將比以往任何時期更為重要,注稅行業也將面臨嶄新的國際化挑戰,業務領域的轉型升級迫在眉睫?!敝袊远悇諑焻f會副會長兼秘書長李林軍、國家稅務總局國際司協定處張瑾、上海德勤稅務師事務所合伙人蔣穎、臺灣省會計師公會國際及兩岸服務委員會主任委員戴興鉦、羅兵咸永道稅務合伙人崔慶昭、澳門稅務學會理事長黃慧斌、普華永道稅務合伙人陳思聰、資誠聯合會計師事務所會計師段士良、以及中瑞岳華稅務師事務所合伙人趙巖等分別圍繞互聯網+注冊稅務師行業發展、“一帶一路”戰略與自貿區建設、為“走出去”企業保駕護航、轉讓定價新規對納稅人的影響等問題發表了主題演講,并就與會者提出的問題給予了答復。

    本次論壇是聯結兩岸四地涉稅專業服務組織的又一次盛會。論壇的成功舉辦有利于兩岸四地涉稅專業服務組織間的溝通與交流,有利于通過涉稅專業服務組織的相互協作助力兩岸四地企業的合作運營,更加有利于中國“一帶一路”與區域經濟一體化戰略的實施,為中國經濟“新常態”可持續發展做出更大貢獻。

該文來源:中稅協網站

注協動態

中國注冊會計師行業建設十大體系

伴隨我國市場經濟的發展和改革開放的深入推進,中國注冊會計師行業在服務改革開放和國家建設的歷史進程中不斷成長壯大,形成了行業發展與市場需求良性互動的行業建設十大體系。

一、以服務經濟社會發展為導向的鑒證服務體系

注冊會計師行業是我國市場經濟發展和市場秩序維護的重要審計監督與專業服務力量。當前,已經基本建立起以審計鑒證業務為核心、咨詢業務為拓展、會計服務示范基地創新探索為支點,全面服務經濟社會發展的鑒證服務體系,在支持經濟發展方式轉變、社會管理創新和政府職能轉變等方面發揮了重要作用。

注冊會計師行業的服務對象從最初主要為三資企業提供納稅申報、資本驗證、審查賬目、外匯收支報表審查等業務,發展到為所有企業提供財務報表審計業務,服務于國有企業、上市公司、股份有限公司,以及政府部門、醫院、高校、社會團體等非營利組織,注冊會計師服務的企業、行政事業單位超過350萬家。

注冊會計師的服務內容從傳統的審計鑒證拓展到包括企業內控制度設計、會計服務外包、管理咨詢、稅務代理等咨詢服務業務。同時,持續跟進生態環保節能建設、資本市場和金融領域改革、政府購買會計服務等領域的改革和服務需求,開發了碳排放審計、高新技術企業認定等新型審計鑒證服務,提供外匯年檢、海關稽查、國有資產監督管理等專業服務。

二、以勝任能力為導向的考試評價體系

注冊會計師全國統一考試是行業人才評價選拔的中心環節,在引導專業人才成長、評價會計人才資質、選拔充實行業人才隊伍等方面發揮著基礎性作用。

注冊會計師考試以《注冊會計師法》《注冊會計師全國統一考試辦法》為指導,以《中國注冊會計師勝任能力指南》《職業會計師國際教育準則》為評價依據,建立了包括考試組織、試題保密、違規處罰、閱卷規則等環節在內的考試質量保證機制,打造了以財政部考辦和省級考辦為主體,各級財政部門和注冊會計師協會上下貫通、功能健全的考試組織隊伍,形成了較為完備的考試基本制度、質量保證機制和組織管理體系,建立起符合終身學習理念和充分體現勝任能力評價要求的考試評價體系。

當前,注冊會計師全國統一考試已全面實現計算機化,考試分為專業階段和綜合階段兩個階段,專業階段考試設會計、審計、財務成本管理、經濟法、稅法、公司戰略與風險管理6,綜合階段進行職業能力綜合測試。在考試科目豁免方面,與香港會計師公會和英格蘭及威爾士特許會計師協會簽訂部分考試科目互免協議。目前,注冊會計師考試已成功舉辦22,累計415萬人報名參加,188萬人次取得單科合格成績,17.8萬人取得全科合格證書。除中國內地外,在中國香港、中國澳門、比利時布魯塞爾設立中國注冊會計師考試考場,累計555名港澳臺居民及外國籍公民通過了中國注冊會計師考試。

三、以嚴控門檻為導向的注冊準入體系

對注冊會計師進行注冊、管理和任職資格檢查,是《注冊會計師法》賦予注冊會計師協會的重要職能,也是保持注冊會計師基本素質和執業水平的必要措施,是行業發展的基礎和前提。

圍繞貫徹落實《注冊會計師法》,財政部和中注協先后制定發布了注冊會計師注冊、任職資格檢查、事務所審批、境外事務所臨時執業等一系列行業管理制度,建立起以《注冊會計師法》為中心,涵蓋注冊會計師注冊、管理和檢查等方面,完整評價注冊會計師勝任能力、有效保障行業隊伍能力和誠信水平的注冊準入體系。

在此基礎上,建立了以注冊為樞紐的行業誠信信息監控體系,全面記錄會員執業經歷、任職資格、執業質量、懲戒獎勵等信息并及時向公眾披露,提高行業管理的透明度和信息化水平,接受社會公眾的監督。2005—2013,共有13400余名注冊會計師因未通過年檢而被撤銷或者注銷注冊會計師資格。

四、以國際趨同為導向的執業標準體系

高質量的執業標準體系,是注冊會計師行業誠信執業的技術基礎,是推動行業規范化、專業化發展的龍頭”,是衡量注冊會計師執業質量的權威標準,也是審計理論研究、教學教材建設的重要推動力量。

注冊會計師執業標準體系框架包括以審計準則為核心的執業標準、以職業道德守則為載體的職業道德規范和以提高會計師事務所風險控制為目的的質量控制標準,其中注冊會計師執業標準涵蓋2006年和2010年先后發布的48項審計準則,以及近年發布的一系列審計指引、指導意見、指南和問題解答等。

推進并保持執業標準持續全面趨同,是行業國際化發展的技術支撐,也是服務中國經濟國際化發展的必然要求。目前,中國注冊會計師執業標準已經實現與香港審計準則和職業道德守則的等效互認,并得到了國內外的充分肯定和認可。國際審計與鑒證準則理事會(IAASB)、世界銀行(WBG)對此給予高度評價,認為中國改進會計審計準則和實務質量的戰略已成為良好典范,可供其他國家效仿。國際會計師聯合會(IFAC)對中國將國際審計準則融入中國審計準則并持續動態趨同的積極立場給予高度贊賞和肯定。審計準則體系實現與國際審計準則的趨同,使我國注冊會計師行業與國外同行處于同一技術平臺,為會計師事務所做強做大和走出去奠定了堅實的基礎。

五、以終生學習為導向的繼續教育體系

注冊會計師以智力資本、專業知識和實務經驗為基礎向社會公眾提供高端服務。開展繼續教育,持續保持并不斷提高專業知識能力和執業水平,實現要我學我要學的理念轉變,對于加強行業人才隊伍建設具有重大意義。

注冊會計師行業繼續教育體系主要包含制度基礎、培養模式與培訓組織三方面。一是建立以保持會員勝任能力為導向的制度基礎,其中,《關于加強行業人才培養工作的指導意見》(即人才培養三十條”)全面指導行業人才工作,《中國注冊會計師勝任能力指南》確立了注冊會計師教育、考試、培訓等方面的具體目標和實現途徑,《中國注冊會計師繼續教育制度》及其補充規定規范了注冊會計師參加繼續教育培訓的學時規定、培訓方式與評價標準,《中國注冊會計師協會非執業會員繼續教育暫行辦法》結合國際通行做法制定了非執業會員繼續教育的申報、組織與認證的程序框架。二是建立分階段、分層次的注冊會計師行業人才培養模式,開展以保持勝任能力為目標的注冊會計師繼續教育培訓,重點組織開展行業領軍(后備)人才和國際化人才培養,推動高等院校注冊會計師專業方向建設作為行業后備人才的重要來源。三是建立自主培養與聯合培養相結合的行業人才培養組織體系,包括中注協和地方注協組織開展的注冊會計師繼續教育、領軍(后備)人才培訓和非執業會員繼續教育,符合條件的會計師事務所自主開展內部培訓,北京、上海、廈門3所國家會計學院作為聯合培養基地開展面向行業領軍(后備)人才和會計師事務所骨干的高端培訓,與境外會計職業組織聯合開展的高端人才培訓,等等。

行業繼續教育培訓方式主要有遠程(視頻)教育培訓班、面授培訓班、研討班、研修班等形式,全國31個省、自治區、直轄市注協已開通遠程教育網絡,年均培訓規模近2萬人次,3所國家會計學院年均培訓6000余人次。通過行業領軍(后備)人才培訓項目,10批選拔出279名行業領軍人才培訓班學員,已有58名學員順利畢業。與英格蘭及威爾士特許會計師協會、澳洲會計師公會、香港會計師公會合作推進ACA、 IPP、 QP聯合培養項目,112名注冊會計師取得相關國家和地區的執業資格。截至2013年年底,共有19所高等院校設立注冊會計師專業方向,在校生達6000余人,畢業生近3萬人,中注協先后選拔9批計777名注冊會計師專業方向優秀學生赴境外實習。

六、以誠信道德和執業質量為導向的監督檢查體系

執業質量是注冊會計師行業生存發展的生命線。加強誠信教育和誠信約束,開展執業質量檢查,對于提高行業職業道德水平和執業質量至關重要。

注冊會計師行業已經構建起以上市公司年報審計質量為重點的年報審計監管路徑,以教育提高和懲戒警示為目標的事務所執業質量檢查、懲戒和申訴制度,注冊為樞紐的行業誠信信息監控體系,以專業勝任能力為導向的任職資格檢查制度,行業監管體系日趨完善。其中,會計師事務所執業質量檢查以貫徹落實風險導向的監管理念為核心,將執業質量檢查工作重心定位在系統風險檢查,對證券事務所每3年檢查一遍,對其他事務所每5年檢查一遍,采用以周期性、獨立監管、風險導向檢查路徑為特征的系統風險檢查方法,實現與國際主要監管制度的趨同。

2011,歐盟委員會通過決議,認可我國審計監管制度與歐盟等效。2004—2013,各級注協共檢查事務所14020家次,對存在問題的2229家事務所和4237名注冊會計師給予行業懲戒。

七、以會計師事務所走出去為導向的國際合作體系

注冊會計師行業高度重視國際交流與合作,積極打造注冊會計師行業國際合作交流平臺,利用國際資源和借鑒國際經驗推動行業發展,為行業戰略實施和國際化發展創造有利條件,助推行業走出去”,形成了多層次、多種方式參與國際會計事務、開展國際交流的國際合作體系。

中注協積極參與國際事務,提升中國注冊會計師行業在國際會計師行業的地位和話語權。中注協先后于1996年和1997年加入亞太會計師聯合會(CAPA)和國際會計師聯合會(IFAC),并持續擔任其理事或推薦代表在其任職。目前,行業派出和推薦代表共7人在國際會計師聯合會、亞太會計師聯合會、國際審計與鑒證準則理事會、國際會計師職業道德準則理事會、中小事務所委員會等國際和區域性會計職業組織中任職,積極參與重大國際會計審計事務決策和國際規則的制定。

中注協與主要國家和地區會計師職業組織建立了密切的交流關系和互訪關系。截至2013年年底,中注協與50多家境外會計職業組織建立友好交往關系,并先后與其中20多家簽署30余項合作協議和備忘錄。

積極推動會計師事務所走出去。19家事務所加入國際會計公司,70家事務所在境外設立分支機構、成員機構或聯系機構。

八、以做強做大為導向的發展戰略體系

行業發展五大戰略是實現行業跨越發展的重大戰略安排,十二五時期行業工作的重大任務,其中,以做強做大為導向,以人才培養戰略、準則國際趨同戰略、新業務拓展戰略、行業信息化戰略為支撐。

制定實施支持會計師事務所做強做大的意見,推動大型會計師事務所做強做大走向國際,實行品牌化經營;發布規范發展中小會計師事務所的意見,推動小所做精做專,形成差異化發展格局,減少事務所業務同質化競爭壓力,促進其規范發展,誠信經營,為行業做強做大奠定堅實的基礎。與此同時,實施人才培養戰略,為做強做大提供人才支撐;實施準則國際趨同戰略,為做強做大走出去消除技術障礙;實施新業務拓展戰略,為做強做大提供市場支持;全面推進信息化戰略,用信息技術全面裝備注冊會計師行業。

當前,會計師事務所競爭力和發展能力顯著提高。2013年度,全行業實現業務收入563.21億元,連續多年保持兩位數的快速增長,并領先于全球會計行業的增長水平。為全國350萬家以上的企業、行政事業單位提供專業服務,為近2500家上市公司提供審計鑒證等專業服務,業務地域遍及美國、新加坡、日本、澳大利亞、馬來西亞及中國香港等國家和地區。

九、以政治保證為導向的黨建工作體系

黨的十七大以來,黨中央高度重視社會組織黨建工作。在中央組織部的支持和指導下,成立了財政部黨組領導下的中共中國注冊會計師行業委員會,作為行業黨建的領導機構。行業黨建工作緊密結合行業實際,堅持黨建與業務齊抓共推,創建了條塊結合、充分發揮行業黨組織作用的行業黨建工作管理體制,較快實現了行業黨的組織和工作全覆蓋”,探索了一條加強社會組織黨建工作的新路子。

2009年以來,行業黨委先后圍繞體制、機制、制度、網絡、誠信等建設開展主題年活動,在破解黨建與業務結合難題、克服黨建和業務建設薄弱環節、提高黨建與業務建設水平等方面取得成效。截至2013年年底,各省(區、市)以及經濟較發達、事務所和從業黨員較多的199個地市均成立了注冊會計師行業黨委(黨總支),全國共有會計師事務所黨組織3361,黨員37722人。2011年以來,行業內有2人當選黨的十八大代表,1人當選第十二屆全國人大代表,5人當選第十二屆全國政協委員,3個行業黨委獲全國先進基層黨組織榮譽稱號,6個基層黨組織和1名共產黨員受到全國創先爭優專項表彰,10名注冊會計師榮獲全國優秀會計工作者榮譽稱號和全國五一勞動獎章。

十、以服務、監督、管理、協調為導向的行業組織體系

注冊會計師協會作為注冊會計師行業法定管理機構,充分發揮其在行業管理中的重要作用,是社會管理體制的重要創新。經過多年的探索,目前已形成法律授權、政府監督、民主管理、黨建保障四位一體的治理結構,協會理事會和常務理事會發揮對行業重大事項的民主決策和管理職能,保障會員主體地位和參與民主管理的權利。注冊會計師協會在財政部門黨組領導下開展行業管理和服務,承擔《注冊會計師法》賦予的職能、財政部門黨組委托和協會章程規定的職能。各級協會堅持服務、監督、管理、協調的辦會宗旨,堅持為注冊會計師服務與為公眾服務的統一,堅持行業管理與行業服務的統一,堅持黨的領導與民主管理的統一,積極拓展管理服務領域,提升管理服務效能,加大協調推動力度,形成了強有力的行業組織體系。

(本文原載《中國注冊會計師行業發展報告2014》,立信會計出版社出版,由陳毓圭、常志安、魯冰執筆)                                                         該文來源:中注協網站

 

       

《勵志名言》三十句你這輩子都該牢記的話

  1、房子修得再大也是臨時住所,只有那個小木匣才是永久的家,所以,屋寬不如心寬,身安不如心安!

  2、人生最大的錯誤,是用健康換取身外之物,人生最大的悲哀,是用生命換取個人的煩惱,人生最大的浪費,是用生命解決自己制造的麻煩!

  3、人生最大的哀痛,是子欲孝而親不在!人生最大的悲劇,是家未富而人先亡,人生最大的可憐,是彌留之際才明白自己是應該做什么的!

  4、當心靈趨于平靜時,精神便是永恒!把欲望降到最低點,把理性升華到最高點,你會感受到:平安是福,清新是祿,寡欲是壽!

  5、借口騰不出時間去健身的人,遲早會騰出時間去看??!

  6、最好的醫生是自己,最好的藥物是時間,最好的心情是寧靜,最好的保健是笑容,最好的運動是步行!

  7、歡樂是長壽的妙藥,勤奮是健康的靈丹,運動是健康的投資,長壽是健身的回報,相逢莫問留春術,淡薄寧靜比藥好!

  8、金錢難買健康,健康大于金錢,金錢難買幸福,幸福必有健康,生命的幸福不在名利在健康,身體的強壯不在金錢在運動!

  9、飲食貴在節,讀書貴在精,鍛煉貴在恒,節飲食養胃,多讀書養膽,喜運動延生!

  10、整天赴宴的人沒有一頓飯能吃得香。

  11、身冷的人和衣裳親近,有病的人和醫生親近,與其尋求靈丹妙藥,不如堵截致病之源,與其得病托關系看病,不如平時找場地運動!

  12、養成好習慣是儲存健康,放縱不良是透支生命。

  13、微笑不用成本,但能創造財富。贊美不用花錢,但能產生力量。分享不用費用,但能倍增快樂。

  14、快樂總和寬厚的人相伴,財富總與誠信的人相伴,智慧總與高尚的人相伴,魅力總與幽默的人相伴,健康總與豁達的人相伴。

  15、事業無須驚天動地,有成就行;金錢無須取不盡,夠花就行;朋友無須形影不離,想著就行;兒女無須多與少,孝順就行;壽命無須過百歲,健康就行。

  16、沒有一個朋友比得上健康,沒有一個敵人比得上病魔,與其為病痛暗自流淚,不如運動健身為生命添彩。

  17、有什么別有病,沒什么別沒錢,缺什么也別缺健康,健康不是一切,但是沒有健康就沒有一切。

  18、高官不如高知,高知不如高薪,高薪不如高壽,高壽不如高興,不怕待遇低,就怕命歸西,不怕掙錢少,就怕走得早。

  19、什么都可以不好,心情不能不好;什么都可以缺乏,自信不能缺乏;什么都可以不要,快樂不能不要;什么都可以忘掉,健身不能忘掉。

  20、選對事業可以成就一生,選對朋友可以智能一生,選對環境可以快樂一生,選對伴侶可以幸福一生,選對生活方式可以健康一生。

  21、對待健康,偏見比無知更可怕!

  22、人生不過三萬天,成功失敗均坦然,是非恩怨莫在意,健康快樂最值錢。

  23、善待自己,幸福無比,善待別人,快樂無比,善待生命,健康無比。

  24、三個忘記:忘記年齡,忘記過去,忘記恩怨。

  25、四個擁有:無論你有多弱或多強,一定要擁有真正愛你的人,擁有知心的朋友,擁有向上的事業,擁有溫暖的住所。

  26、五個要:要唱,要跳,要俏,要笑,要苗條。

  27、六個不能:不能餓了才吃,不能渴了才喝,不能困了才睡,不能累了才歇,不能病了才檢查,不能老了再后悔。

  28、如果沒有健康,智慧就無法表露,文化就無法施展,力量就無法戰斗,知識就無法利用。

  29、不求是貴,少病是壽,夠用是富,無欲是福,感激是喜。

  30、人生不在于活得長與短,而在于頓悟的早與晚;生命不是用來更正別人的對與錯,而是用來實踐自己精彩的生活!

該文來源:網絡勵志一生

中華經典名句

【原文】舉世皆濁我獨清,眾人皆醉我獨醒。

【出處】戰國·楚人《漁父》

【賞析】人都污濁,貪圖一己之利,屈原獨獨廉潔,而不同流合污;人都沉醉,無視國家之險危,屈原獨獨清醒,而為國事大聲疾呼?!芭e世皆濁”、“眾人皆醉”、一針見血、入木三分地揭露了楚國朝廷的黑暗與腐敗。在當時的黑暗政治下,一種認識佯狂玩世,逃避現實,保全自己;一種人是明辨是非,寧死不屈,決不同流合污。屈原無疑屬于后者,所以他的愛國主義精神才能流傳千古,得到后人的敬佩。

該文摘自《中華經典名句》一書中的詩詞名句中的先秦詩詞名句

 

《養生保健》七種疏通血管的食物健康必備

  防止血管過早老化應多吃清理和保護血管的食物。醫學研究證明,以下8種食物對疏通清理血管、預防血管硬化有特殊的功效。

  一、玉米:玉米富含脂肪,其脂肪中的不飽和脂肪酸,特別是亞油酸的含量高達60%以上。有助于人體脂肪及膽固醇的正常代謝,可以減少膽固醇在血管中的沉積,從而軟化動脈血管。

   二、西紅柿:不僅各種維生素含量比蘋果、梨高24倍,而且還含維生素——蘆丁,它可提高機體氧化能力,消除自由基等體內垃圾,保護血管彈性,有預防血栓形成的作用。

    三、蘋果:蘋果富含多糖果酸及類黃酮、鉀及維生素EC等營養成分,可使積蓄于體內的脂肪分解,對推遲和預防動脈粥樣硬化發作有明顯作用。

    四、海帶:海帶中含有豐富的巖藻多糖、昆布素,這類物質均有類似肝素的活性,既能防止血栓又有降膽固醇、脂蛋白、抑制動脈粥樣硬化的作用。

五、茶葉:含有茶多酚,能提高機體抗氧化能力,降低血脂,緩解血液高凝狀態,增強紅細胞彈性,緩解或延緩動脈粥樣硬化。經常飲茶可以軟化動脈血管。

六、洋蔥:含有一種較強血管擴張作用前列腺素A,它能舒張血管,降低血液黏度,減少血管的壓力,同時洋蔥還含有二烯丙基二硫化物和含硫氨基酸,可增強纖維蛋白溶解的活性,具有降血脂、抗動脈硬化的功能。

  七、茄子:含有較多的維生素P,能增強毛細血管的彈性,因此對防治高血壓、動脈粥樣硬化有一定作用。

該文來源大眾養生網

《防癌抗癌》多吃五色果蔬助防癌

美國癌癥學會提出“每日五色果蔬搭配原則”,建議人們每天吃紅色、黃色、綠色、紫色和白色5種顏色的果蔬。
  紅色:如甜菜、西紅柿、紅辣椒和紅蘋果、紅石榴、櫻桃等,富含茄紅素和花青素,有助于防癌抗癌、增強記憶力、減輕疲勞和穩定情緒。
  黃色:如南瓜、胡蘿卜、紅薯和橘子、橙子、木瓜等,這類果蔬富含維生素C和類胡蘿卜素,有助于防癌抗癌、預防胃病、保護視力、提高免疫力、強化心血管系統功能。
  綠色:如甘藍、薺菜、菠菜、卷心菜、蘆筍、菜花、豌豆、黃瓜和獼猴桃、酸橙、鱷梨、綠葡萄、青蘋果等,這類果蔬富含葉黃素,有助于防癌抗癌、保護視力、助消化、堅固骨骼。
  紫色:如茄子、紫甘藍和紫葡萄、提子、李子、無花果等,這類果蔬富含花青素和多酚,有助防癌抗癌、增強記憶力。
  白色:如蘑菇、菜花、洋蔥、大蒜、生姜和香蕉、白梨、白桃等,富含蒜素和硒,有助防癌抗癌、強化心血管系統功能、降低膽固醇。

該文來源《吃好比好吃更重要》一書    洪昭光著

 


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