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2016年第05期(總第122期)
來源: 振青集團  發表日期: 2018/3/2 13:57:40

2016年第05期(總第122期)

青島振青(集團)事務所主辦                           20160527

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政策法規介紹

1、財政部國家稅務總局發展改革委工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知

2、財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務收費公路通行費抵扣等政策的通知

3、財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知

4、財政部國家稅務總局關于全面推進資源稅改革的通知

5、財政部國家稅務總局關于資源稅改革具體政策問題的通知

6、財政部 國家稅務總局 水利部關于印發《水資源稅改革試點暫行辦法》的通知

7、國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告

8、國家稅務總局關于修改按經費支出換算收入方式核定非居民企業應納稅所得額計算公式的公告

9、國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告

10、國家稅務總局關于納稅人銷售其取得的不動產辦理產權過戶手續使用的增值稅發票聯次問題的通知

政策法規解讀

1、關于《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》的解讀

2、關于《國家稅務總局關于修改按經費支出換算收入方式核定非居民企業應納稅所得額計算公式的公告》的解

3、關于《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》的解讀

       

1、《勵志文章》此岸與彼岸

2、《中華經典名句》野曠天低樹,江清月近人

3、《養生保健》:早上喝牛奶好還是晚上喝好 牛奶的正確喝法

4、《防癌抗癌》:這些被丟棄的食物竟然能防癌

 

 

政策法規介紹

財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部

關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知

  按照《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(國發〔201511號)和《國務院關于取消非行政許可審批事項的決定》(國發〔201527號)規定,集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業、國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業(以下統稱軟件、集成電路企業)的稅收優惠資格認定等非行政許可審批已經取消。為做好《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔201227號)規定的企業所得稅優惠政策落實工作,現將有關問題通知如下:

  一、享受財稅〔201227號文件規定的稅收優惠政策的軟件、集成電路企業,每年匯算清繳時應按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)規定向稅務機關備案,同時提交《享受企業所得稅優惠政策的軟件和集成電路企業備案資料明細表》(見附件)規定的備案資料。

  為切實加強優惠資格認定取消后的管理工作,在軟件、集成電路企業享受優惠政策后,稅務部門轉請發展改革、工業和信息化部門進行核查。對經核查不符合軟件、集成電路企業條件的,由稅務部門追繳其已經享受的企業所得稅優惠,并按照稅收征管法的規定進行處理。

  二、財稅〔201227號文件所稱集成電路生產企業,是指以單片集成電路、多芯片集成電路、混合集成電路制造為主營業務并同時符合下列條件的企業:

 ?。ㄒ唬┰谥袊硟龋ú话ǜ?、澳、臺地區)依法注冊并在發展改革、工業和信息化部門備案的居民企業;

 ?。ǘ﹨R算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學??埔陨蠈W歷職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

 ?。ㄈ碛泻诵年P鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和,下同)總額的比例不低于5%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

 ?。ㄋ模﹨R算清繳年度集成電路制造銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%;

 ?。ㄎ澹┚哂斜WC產品生產的手段和能力,并獲得有關資質認證(包括ISO質量體系認證);

 ?。﹨R算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

  三、財稅〔201227號文件所稱集成電路設計企業是指以集成電路設計為主營業務并同時符合下列條件的企業:

 ?。ㄒ唬┰谥袊硟龋ú话ǜ?、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

 ?。ǘ﹨R算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學??埔陨蠈W歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

 ?。ㄈ碛泻诵年P鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%。

 ?。ㄋ模﹨R算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于60%,其中集成電路自主設計銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%;

 ?。ㄎ澹┲鳡I業務擁有自主知識產權;

 ?。┚哂信c集成電路設計相適應的軟硬件設施等開發環境(如EDA工具、服務器或工作站等);

 ?。ㄆ撸﹨R算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

  四、財稅〔201227號文件所稱軟件企業是指以軟件產品開發銷售(營業)為主營業務并同時符合下列條件的企業:

 ?。ㄒ唬┰谥袊硟龋ú话ǜ?、澳、臺地區)依法注冊的居民企業;

 ?。ǘ﹨R算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學??埔陨蠈W歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%;

 ?。ㄈ碛泻诵年P鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%;

 ?。ㄋ模﹨R算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%),其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%);

 ?。ㄎ澹┲鳡I業務擁有自主知識產權;

 ?。┚哂信c軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等);

 ?。ㄆ撸﹨R算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

  五、財稅〔201227號文件所稱國家規劃布局內重點集成電路設計企業除符合本通知第三條規定,還應至少符合下列條件中的一項:

 ?。ㄒ唬﹨R算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于2億元,年應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于25%;

 ?。ǘ┰趪乙幎ǖ闹攸c集成電路設計領域內,匯算清繳年度集成電路設計銷售(營業)收入不低于2000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占月平均職工總數的比例不低于35%,企業在中國境內發生的研發開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%。

  六、財稅〔201227號文件所稱國家規劃布局內重點軟件企業是除符合本通知第四條規定,還應至少符合下列條件中的一項:

 ?。ㄒ唬﹨R算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于2億元,應納稅所得額不低于1000萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%;

 ?。ǘ┰趪乙幎ǖ闹攸c軟件領域內,匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低于5000萬元,應納稅所得額不低于250萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于70%;

 ?。ㄈ﹨R算清繳年度軟件出口收入總額不低于800萬美元,軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低于50%,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于25%。

  七、國家規定的重點軟件領域及重點集成電路設計領域,由國家發展改革委、工業和信息化部會同財政部、稅務總局根據國家產業規劃和布局確定,并實行動態調整。

  八、軟件、集成電路企業規定條件中所稱研究開發費用政策口徑,2015年度仍按《國家稅務總局關于印發〈企業研究開發費用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2008116號)和《財政部 國家稅務總局關于研究開發費用稅前加計扣除有關政策的通知》(財稅〔201370號)的規定執行,2016年及以后年度按照《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015119號)的規定執行。

  九、軟件、集成電路企業應從企業的獲利年度起計算定期減免稅優惠期。如獲利年度不符合優惠條件的,應自首次符合軟件、集成電路企業條件的年度起,在其優惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優惠。

  十、省級(自治區、直轄市、計劃單列市,下同)財政、稅務、發展改革和工業和信息化部門應密切配合,通過建立核查機制并有效運用核查結果,切實加強對軟件、集成電路企業的后續管理工作。

 ?。ㄒ唬┦〖壎悇詹块T應在每年320日前和620日前分兩批將匯算清繳年度已申報享受軟件、集成電路企業稅收優惠政策的企業名單及其備案資料提交省級發展改革、工業和信息化部門。其中,享受軟件企業、集成電路設計企業稅收優惠政策的名單及備案資料提交給省級工業和信息化部門,省級工業和信息化部門組織專家或者委托第三方機構對名單內企業是否符合條件進行核查;享受其他優惠政策的名單及備案資料提交給省級發展改革部門,省級發展改革部門會同工業和信息化部門共同組織專家或者委托第三方機構對名單內企業是否符合條件進行核查。

  2015年度享受優惠政策的企業名單和備案資料,省級稅務部門可在2016620日前一次性提交給省級發展改革、工業和信息化部門。

 ?。ǘ┦〖壈l展改革、工業和信息化部門應在收到享受優惠政策的企業名單和備案資料兩個月內將復核結果反饋省級稅務部門(第一批名單復核結果應在匯算清繳期結束前反饋)。

 ?。ㄈ┟磕?span>10月底前,省級財政、稅務、發展改革、工業和信息化部門應將核查結果及稅收優惠落實情況聯合匯總上報財政部、稅務總局、國家發展改革委、工業和信息化部。

  如遇特殊情況匯算清繳延期的,上述期限可相應順延。

 ?。ㄋ模┦〖壺斦?、稅務、發展改革、工業和信息化部門可以根據本通知規定,結合當地實際,制定具體操作管理辦法,并報財政部、稅務總局、發展改革委、工業和信息化部備案。

  十一、國家稅務總局公告2015年第76號所附《企業所得稅優惠事項備案管理目錄(2015年版)》第38、41、42、43、46項軟件、集成電路企業優惠政策不再作為“定期減免稅優惠備案管理事項”管理,本通知執行前已經履行備案等相關手續的,在享受稅收優惠的年度仍應按照本通知的規定辦理備案手續。

  十二、本通知自201511日起執行?!敦斦?國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔201227號)第九條、第十條、第十一條、第十三條、第十七條、第十八條、第十九條和第二十條停止執行。國家稅務總局公告2015年第76號所附《企業所得稅優惠事項備案管理目錄(2015年版)》第38項至43項及第4648項軟件、集成電路企業優惠政策的“備案資料”、“主要留存備查資料”規定停止執行。

  附件:享受企業所得稅優惠政策的軟件和集成電路企業備案資料明細表

            財政部 國家稅務總局 發展改革委 工業和信息化部

                     財稅〔201649201654

附件:享受企業所得稅優惠政策的軟件和集成電路企業備案資料明細表(省略)

 

財政部國家稅務總局關于進一步明確全面推開

營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知

  經研究,現將營改增試點期間勞務派遣服務等政策補充通知如下:

  一、勞務派遣服務政策

  一般納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

  小規模納稅人提供勞務派遣服務,可以按照《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔201636號)的有關規定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

  選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

  勞務派遣服務,是指勞務派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求,將員工派遣至用工單位,接受用工單位管理并為其工作的服務。

  二、收費公路通行費抵扣及征收政策

 ?。ㄒ唬?span>201651日至731日,一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費,暫憑取得的通行費發票(不含財政票據,下同)上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額:

  高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3%)×3%

  一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額÷(1+5%)×5%

  通行費,是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。

 ?。ǘ┮话慵{稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

  試點前開工,是指相關施工許可證注明的合同開工日期在2016430日前。

  三、其他政策

 ?。ㄒ唬┘{稅人提供人力資源外包服務,按照經紀代理服務繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發票,可以開具普通發票。

  一般納稅人提供人力資源外包服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

 ?。ǘ┘{稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用,按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

  納稅人轉讓2016430日前取得的土地使用權,可以選擇適用簡易計稅方法,以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

 ?。ㄈ┮话慵{稅人2016430日前簽訂的不動產融資租賃合同,或以2016430日前取得的不動產提供的融資租賃服務,可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算繳納增值稅。

 ?。ㄋ模┮话慵{稅人提供管道運輸服務和有形動產融資租賃服務,按照《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2013106號)第二條有關規定適用的增值稅實際稅負超過3%部分即征即退政策,在201611日至430日期間繼續執行。

  四、本通知規定的內容,除另有規定執行時間外,自201651日起執行。

 財稅〔2016472016430

 

財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知

  為繼續發揮稅收政策促進殘疾人就業的作用,進一步保障殘疾人權益,經國務院批準,決定對促進殘疾人就業的增值稅政策進行調整完善?,F將有關政策通知如下:

  一、對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人),實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數,限額即征即退增值稅的辦法。

  安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額,由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區縣(含縣級市、旗,下同)適用的經?。ê灾螀^、直轄市、計劃單列市,下同)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

  二、享受稅收優惠政策的條件

 ?。ㄒ唬┘{稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人);

  盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%),并且安置的殘疾人人數不少于5人(含5人)。

 ?。ǘ┮婪ㄅc安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協議。

 ?。ㄈ榘仓玫拿课粴埣踩税丛伦泐~繳納了基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

 ?。ㄋ模┩ㄟ^銀行等金融機構向安置的每位殘疾人,按月支付了不低于納稅人所在區縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。

  三、《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅〔200439號)第一條第7項規定的特殊教育學校舉辦的企業,只要符合本通知第二條第(一)項第一款規定的條件,即可享受本通知第一條規定的增值稅優惠政策。這類企業在計算殘疾人人數時可將在企業上崗工作的特殊教育學校的全日制在校學生計算在內,在計算企業在職職工人數時也要將上述學生計算在內。

  四、納稅人中納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的,不得享受本通知第一條、第三條規定的政策。

  五、納稅人按照納稅期限向主管國稅機關申請退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的,可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還,仍不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還,但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的,只能對其符合條件的月份退還增值稅。

  六、本通知第一條規定的增值稅優惠政策僅適用于生產銷售貨物,提供加工、修理修配勞務,以及提供營改增現代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和,占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人,但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

  納稅人應當分別核算上述享受稅收優惠政策和不得享受稅收優惠政策業務的銷售額,不能分別核算的,不得享受本通知規定的優惠政策。

  七、如果既適用促進殘疾人就業增值稅優惠政策,又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業的增值稅優惠政策的,納稅人可自行選擇適用的優惠政策,但不能累加執行。一經選定,36個月內不得變更。

  八、殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務,免征增值稅。

  九、稅務機關發現已享受本通知增值稅優惠政策的納稅人,存在不符合本通知第二條、第三條規定條件,或者采用偽造或重復使用殘疾人證、殘疾軍人證等手段騙取本通知規定的增值稅優惠的,應將納稅人發生上述違法違規行為的納稅期內按本通知已享受到的退稅全額追繳入庫,并自發現當月起36個月內停止其享受本通知規定的各項稅收優惠。

  十、本通知有關定義

 ?。ㄒ唬埣踩?,是指法定勞動年齡內,持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(18級)》的自然人,包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。

 ?。ǘ埣踩藗€人,是指自然人。

 ?。ㄈ┰诼毬毠と藬?,是指與納稅人建立勞動關系并依法簽訂勞動合同或者服務協議的雇員人數。

 ?。ㄋ模┨厥饨逃龑W校舉辦的企業,是指特殊教育學校主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入全部歸學校所有的企業。

  十一、本通知規定的增值稅優惠政策的具體征收管理辦法,由國家稅務總局制定。

  十二、本通知自201651日起執行,《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業稅收優惠政策的通知》(財稅〔200792號)、《財政部 國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2013106號)附件3第二條第(二)項同時廢止。納稅人201651日前執行財稅〔200792號和財稅〔2013106號文件發生的應退未退的增值稅余額,可按照本通知第五條規定執行。

財稅〔201652號 201655

 

財政部國家稅務總局關于全面推進資源稅改革的通知

  根據黨中央、國務院決策部署,為深化財稅體制改革,促進資源節約集約利用,加快生態文明建設,現就全面推進資源稅改革有關事項通知如下:
  一、資源稅改革的指導思想、基本原則和主要目標
 ?。ㄒ唬┲笇枷?。
  全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神,按照“五位一體”總體布局和“四個全面”戰略布局,牢固樹立和貫徹落實創新、協調、綠色、開放、共享的發展理念,全面推進資源稅改革,有效發揮稅收杠桿調節作用,促進資源行業持續健康發展,推動經濟結構調整和發展方式轉變。
 ?。ǘ┗驹瓌t。
  一是清費立稅。著力解決當前存在的稅費重疊、功能交叉問題,將礦產資源補償費等收費基金適當并入資源稅,取締違規、越權設立的各項收費基金,進一步理順稅費關系。
  二是合理負擔。兼顧企業經營的實際情況和承受能力,借鑒煤炭等資源稅費改革經驗,合理確定資源稅計稅依據和稅率水平,增強稅收彈性,總體上不增加企業稅費負擔。
  三是適度分權。結合我國資源分布不均衡、地域差異較大等實際情況,在不影響全國統一市場秩序前提下,賦予地方適當的稅政管理權。
  四是循序漸進。在煤炭、原油、天然氣等已實施從價計征改革基礎上,對其他礦產資源全面實施改革。積極創造條件,逐步對水、森林、草場、灘涂等自然資源開征資源稅。
 ?。ㄈ┲饕繕?。
  通過全面實施清費立稅、從價計征改革,理順資源稅費關系,建立規范公平、調控合理、征管高效的資源稅制度,有效發揮其組織收入、調控經濟、促進資源節約集約利用和生態環境保護的作用。
  二、資源稅改革的主要內容
 ?。ㄒ唬U大資源稅征收范圍。
  1.開展水資源稅改革試點工作。鑒于取用水資源涉及面廣、情況復雜,為確保改革平穩有序實施,先在河北省開展水資源稅試點。河北省開征水資源稅試點工作,采取水資源費改稅方式,將地表水和地下水納入征稅范圍,實行從量定額計征,對高耗水行業、超計劃用水以及在地下水超采地區取用地下水,適當提高稅額標準,正常生產生活用水維持原有負擔水平不變。在總結試點經驗基礎上,財政部、國家稅務總局將選擇其他地區逐步擴大試點范圍,條件成熟后在全國推開。
  2.逐步將其他自然資源納入征收范圍。鑒于森林、草場、灘涂等資源在各地區的市場開發利用情況不盡相同,對其全面開征資源稅條件尚不成熟,此次改革不在全國范圍統一規定對森林、草場、灘涂等資源征稅。各省、自治區、直轄市(以下統稱省級)人民政府可以結合本地實際,根據森林、草場、灘涂等資源開發利用情況提出征收資源稅的具體方案建議,報國務院批準后實施。
 ?。ǘ嵤┑V產資源稅從價計征改革。
  1.對《資源稅稅目稅率幅度表》(見附件)中列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實行從價計征,計稅依據由原礦銷售量調整為原礦、精礦(或原礦加工品)、氯化鈉初級產品或金錠的銷售額。列舉名稱的21種資源品目包括:鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層(成)氣、海鹽。
  對經營分散、多為現金交易且難以控管的粘土、砂石,按照便利征管原則,仍實行從量定額計征。
  2.對《資源稅稅目稅率幅度表》中未列舉名稱的其他非金屬礦產品,按照從價計征為主、從量計征為輔的原則,由省級人民政府確定計征方式。
 ?。ㄈ┤媲謇砩婕暗V產資源的收費基金。
  1.在實施資源稅從價計征改革的同時,將全部資源品目礦產資源補償費費率降為零,停止征收價格調節基金,取締地方針對礦產資源違規設立的各種收費基金項目。
  2.地方各級財政部門要會同有關部門對涉及礦產資源的收費基金進行全面清理。凡不符合國家規定、地方越權出臺的收費基金項目要一律取消。對確需保留的依法合規收費基金項目,要嚴格按規定的征收范圍和標準執行,切實規范征收行為。
 ?。ㄋ模┖侠泶_定資源稅稅率水平。
  1.對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的資源品目,由省級人民政府在規定的稅率幅度內提出具體適用稅率建議,報財政部、國家稅務總局確定核準。
  2.對未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產品,由省級人民政府根據實際情況確定具體稅目和適用稅率,報財政部、國家稅務總局備案。
  3.省級人民政府在提出和確定適用稅率時,要結合當前礦產企業實際生產經營情況,遵循改革前后稅費平移原則,充分考慮企業負擔能力。
 ?。ㄎ澹┘訌姷V產資源稅收優惠政策管理,提高資源綜合利用效率。
  1.對符合條件的采用充填開采方式采出的礦產資源,資源稅減征50%;對符合條件的衰竭期礦山開采的礦產資源,資源稅減征30%。具體認定條件由財政部、國家稅務總局規定。
  2.對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產品,由省級人民政府根據實際情況確定是否減稅或免稅,并制定具體辦法。
 ?。╆P于收入分配體制及經費保障。
  1.按照現行財政管理體制,此次納入改革的礦產資源稅收入全部為地方財政收入。
  2.水資源稅仍按水資源費中央與地方1:9的分成比例不變。河北省在繳納南水北調工程基金期間,水資源稅收入全部留給該省。
  3.資源稅改革實施后,相關部門履行正常工作職責所需經費,由中央和地方財政統籌安排和保障。
 ?。ㄆ撸╆P于實施時間。
  1.此次資源稅從價計征改革及水資源稅改革試點,自201671日起實施。
  2.已實施從價計征的原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6個資源品目資源稅政策暫不調整,仍按原辦法執行。
  三、做好資源稅改革工作的要求
  (一)加強組織領導。各省級人民政府要加強對資源稅改革工作的領導,建立由財稅部門牽頭、相關部門配合的工作機制,及時制定工作方案和配套政策,統籌安排做好各項工作,確保改革積極穩妥推進。對改革中出現的新情況新問題,要采取適當措施妥善加以解決,重大問題及時向財政部、國家稅務總局報告。
  (二)認真測算和上報資源稅稅率。各省級財稅部門要對本地區資源稅稅源情況、企業經營和稅費負擔狀況、資源價格水平等進行全面調查,在充分聽取企業意見基礎上,對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的21種實行從價計征的資源品目和粘土、砂石提出資源稅稅率建議,報經省級人民政府同意后,于2016531日前以正式文件報送財政部、國家稅務總局,同時附送稅率測算依據和相關數據(包括稅費項目及收入規模,應稅產品銷售量、價格等)。計劃單列市資源稅稅率由所在省份統一測算報送。
 ?。ㄈ┐_保清費工作落實到位。各地區、各有關部門要嚴格執行中央統一規定,對涉及礦產資源的收費基金進行全面清理,落實取消或停征收費基金的政策,不得以任何理由拖延或者拒絕執行,不得以其他名目變相繼續收費。對不按規定取消或停征有關收費基金、未按要求做好收費基金清理工作的,要予以嚴肅查處,并追究相關責任人的行政責任。各省級人民政府要組織開展監督檢查,確保清理收費基金工作與資源稅改革同步實施、落實到位,并于2016930日前將本地區清理收費措施及成效報財政部、國家稅務總局。
 ?。ㄋ模┳龊盟Y源稅改革試點工作。河北省人民政府要加強對水資源稅改革試點工作的領導,建立試點工作推進機制,及時制定試點實施辦法,研究試點重大問題,督促任務落實。河北省財稅部門要與相關部門密切配合、形成合力,深入基層加強調查研究,跟蹤分析試點運行情況,及時向財政部、國家稅務總局等部門報告試點工作進展情況和重大政策問題。
 ?。ㄎ澹┘訌娦麄饕龑?。各地區和有關部門要廣泛深入宣傳推進資源稅改革的重要意義,加強政策解讀,回應社會關切,穩定社會預期,積極營造良好的改革氛圍和輿論環境。要加強對納稅人的培訓,優化納稅服務,提高納稅人稅法遵從度。
  全面推進資源稅改革涉及面廣、企業關注度高、工作任務重,各地區、各有關部門要提高認識,把思想和行動統一到黨中央、國務院的決策部署上來,切實增強責任感、緊迫感和大局意識,積極主動作為,扎實推進各項工作,確保改革平穩有序實施。

  附件:資源稅稅目稅率幅度表(省略)

財稅〔201653201659

 

財政部國家稅務總局關于資源稅改革具體政策問題的通知

根據黨中央、國務院決策部署,自201671日起全面推進資源稅改革。為切實做好資源稅改革工作,確?!敦斦?國家稅務總局關于全面推進資源稅改革的通知》(財稅〔201653號,以下簡稱《改革通知》)有效實施,現就資源稅(不包括水資源稅,下同)改革具體政策問題通知如下:

  一、關于資源稅計稅依據的確定

  資源稅的計稅依據為應稅產品的銷售額或銷售量,各稅目的征稅對象包括原礦、精礦(或原礦加工品,下同)、金錠、氯化鈉初級產品,具體按照《改革通知》所附《資源稅稅目稅率幅度表》相關規定執行。對未列舉名稱的其他礦產品,省級人民政府可對本地區主要礦產品按礦種設定稅目,對其余礦產品按類別設定稅目,并按其銷售的主要形態(如原礦、精礦)確定征稅對象。

 ?。ㄒ唬╆P于銷售額的認定。

  銷售額是指納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用,不包括增值稅銷項稅額和運雜費用。

  運雜費用是指應稅產品從坑口或洗選(加工)地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設基金以及隨運銷產生的裝卸、倉儲、港雜費用。運雜費用應與銷售額分別核算,凡未取得相應憑據或不能與銷售額分別核算的,應當一并計征資源稅。

 ?。ǘ╆P于原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算。

  為公平原礦與精礦之間的稅負,對同一種應稅產品,征稅對象為精礦的,納稅人銷售原礦時,應將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅;征稅對象為原礦的,納稅人銷售自采原礦加工的精礦,應將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。換算比或折算率原則上應通過原礦售價、精礦售價和選礦比計算,也可通過原礦銷售額、加工環節平均成本和利潤計算。

  金礦以標準金錠為征稅對象,納稅人銷售金原礦、金精礦的,應比照上述規定將其銷售額換算為金錠銷售額繳納資源稅。

  換算比或折算率應按簡便可行、公平合理的原則,由省級財稅部門確定,并報財政部、國家稅務總局備案。

  二、關于資源稅適用稅率的確定

  各省級人民政府應當按《改革通知》要求提出或確定本地區資源稅適用稅率。測算具體適用稅率時,要充分考慮本地區資源稟賦、企業承受能力和清理收費基金等因素,按照改革前后稅費平移原則,以近幾年企業繳納資源稅、礦產資源補償費金額(鐵礦石開采企業繳納資源稅金額按40%稅額標準測算)和礦產品市場價格水平為依據確定。一個礦種原則上設定一檔稅率,少數資源條件差異較大的礦種可按不同資源條件、不同地區設定兩檔稅率。

  三、關于資源稅優惠政策及管理

 ?。ㄒ唬σ婪ㄔ诮ㄖ锵?、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源,資源稅減征50%。

  充填開采是指隨著回采工作面的推進,向采空區或離層帶等空間充填廢石、尾礦、廢渣、建筑廢料以及專用充填合格材料等采出礦產品的開采方法。

 ?。ǘ嶋H開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源,資源稅減征30%。

  衰竭期礦山是指剩余可采儲量下降到原設計可采儲量的20%(含)以下或剩余服務年限不超過5年的礦山,以開采企業下屬的單個礦山為單位確定。

 ?。ㄈ膭罾玫牡推肺坏V、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產品,由省級人民政府根據實際情況確定是否給予減稅或免稅。

  四、關于共伴生礦產的征免稅的處理

  為促進共伴生礦的綜合利用,納稅人開采銷售共伴生礦,共伴生礦與主礦產品銷售額分開核算的,對共伴生礦暫不計征資源稅;沒有分開核算的,共伴生礦按主礦產品的稅目和適用稅率計征資源稅。財政部、國家稅務總局另有規定的,從其規定。

  五、關于資源稅納稅環節和納稅地點

  資源稅在應稅產品的銷售或自用環節計算繳納。以自采原礦加工精礦產品的,在原礦移送使用時不繳納資源稅,在精礦銷售或自用時繳納資源稅。

  納稅人以自采原礦加工金錠的,在金錠銷售或自用時繳納資源稅。納稅人銷售自采原礦或者自采原礦加工的金精礦、粗金,在原礦或者金精礦、粗金銷售時繳納資源稅,在移送使用時不繳納資源稅。

  以應稅產品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等,視同銷售,依照本通知有關規定計算繳納資源稅。

  納稅人應當向礦產品的開采地或鹽的生產地繳納資源稅。納稅人在本省、自治區、直轄市范圍開采或者生產應稅產品,其納稅地點需要調整的,由省級地方稅務機關決定。

  六、其他事項

 ?。ㄒ唬┘{稅人用已納資源稅的應稅產品進一步加工應稅產品銷售的,不再繳納資源稅。納稅人以未稅產品和已稅產品混合銷售或者混合加工為應稅產品銷售的,應當準確核算已稅產品的購進金額,在計算加工后的應稅產品銷售額時,準予扣減已稅產品的購進金額;未分別核算的,一并計算繳納資源稅。

 ?。ǘ┘{稅人在201671日前開采原礦或以自采原礦加工精礦,在201671日后銷售的,按本通知規定繳納資源稅;201671日前簽訂的銷售應稅產品的合同,在201671日后收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的,按本通知規定繳納資源稅;在201671日后銷售的精礦(或金錠),其所用原礦(或金精礦)如已按從量定額的計征方式繳納了資源稅,并與應稅精礦(或金錠)分別核算的,不再繳納資源稅。

 ?。ㄈυ?span>201671日前已按原礦銷量繳納過資源稅的尾礦、廢渣、廢水、廢石、廢氣等實行再利用,從中提取的礦產品,不再繳納資源稅。

  上述規定,請遵照執行。此前規定與本通知不一致的,一律以本通知為準。

財稅〔201654201659

 

 

財政部 國家稅務總局 水利部關于印發《水資源稅改革試點暫行辦法》的通知

河北省人民政府:

  根據黨中央、國務院決策部署,自201671日起在你省實施水資源稅改革試點?,F將《水資源稅改革試點暫行辦法》印發給你省,請遵照執行。

  請你省按照本通知要求,切實做好水資源稅改革試點工作,建立健全工作機制,及時制定實施方案和配套政策,精心組織、周密安排,確保改革試點順利進行。對試點中出現的新情況新問題,要研究采取適當措施妥善加以解決。重大政策問題及時向財政部、國家稅務總局、水利部報告。

財稅〔201655201659

 

  附件

水資源稅改革試點暫行辦法

  第一條 為促進水資源節約、保護和合理利用,根據黨中央、國務院決策部署,制定本辦法。

  第二條 本辦法適用于河北省。

  第三條 利用取水工程或者設施直接從江河、湖泊(含水庫)和地下取用地表水、地下水的單位和個人,為水資源稅納稅人。

  納稅人應按《中華人民共和國水法》、《取水許可和水資源費征收管理條例》等規定申領取水許可證。

  第四條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水。

  地表水是陸地表面上動態水和靜態水的總稱,包括江、河、湖泊(含水庫)、雪山融水等水資源。

  地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。

  第五條 水資源稅實行從量計征。應納稅額計算公式:

  應納稅額=取水口所在地稅額標準×實際取用水量。

  水力發電和火力發電貫流式取用水量按照實際發電量確定。

  第六條 按地表水和地下水分類確定水資源稅適用稅額標準。

  地表水分為農業、工商業、城鎮公共供水、水力發電、火力發電貫流式、特種行業及其他取用地表水。地下水分為農業、工商業、城鎮公共供水、特種行業及其他取用地下水。

  特種行業取用水包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

  河北省可以在上述分類基礎上,結合本地區水資源狀況、產業結構和調整方向等進行細化分類。

  第七條 對水力發電和火力發電貫流式以外的取用水設置最低稅額標準,地表水平均不低于每立方米0.4元,地下水平均不低于每立方米1.5元。

  水力發電和火力發電貫流式取用水的稅額標準為每千瓦小時0.005元。

  具體取用水分類及適用稅額標準由河北省人民政府提出建議,報財政部會同有關部門確定核準。

  第八條 對取用地下水從高制定稅額標準。

  對同一類型取用水,地下水水資源稅稅額標準要高于地表水,水資源緊缺地區地下水水資源稅稅額標準要大幅高于地表水。

  超采地區的地下水水資源稅稅額標準要高于非超采地區,嚴重超采地區的地下水水資源稅稅額標準要大幅高于非超采地區。在超采地區和嚴重超采地區取用地下水(不含農業生產取用水和城鎮公共供水取水)的具體適用稅額標準,由河北省人民政府在非超采地區稅額標準2-5倍幅度內提出建議,報財政部會同有關部門確定核準;超過5倍的,報國務院備案。

  城鎮公共供水管網覆蓋范圍內取用地下水的,水資源稅稅額標準要高于公共供水管網未覆蓋地區,原則上要高于當地同類用途的城市供水價格。

  第九條 對特種行業取用水,從高制定稅額標準。

  第十條 對超計劃或者超定額取用水,從高制定稅額標準。除水力發電、城鎮公共供水取用水外,取用水單位和個人超過水行政主管部門批準的計劃(定額)取用水量,在原稅額標準基礎上加征1-3倍,具體辦法由河北省人民政府提出建議,報財政部會同有關部門確定核準;加征超過3倍的,報國務院備案。

  第十一條 對超過規定限額的農業生產取用水,以及主要供農村人口生活用水的集中式飲水工程取用水,從低制定稅額標準。

  農業生產取用水包括種植業、畜牧業、水產養殖業、林業取用水。

  第十二條 對企業回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調回用水,從低制定稅額標準。

  第十三條 對下列取用水減免征收水資源稅:

 ?。ㄒ唬σ幎ㄏ揞~內的農業生產取用水,免征水資源稅。

 ?。ǘθ∮梦鬯幚砘赜盟?、再生水等非常規水源,免征水資源稅。

 ?。ㄈ┴斦?、國家稅務總局規定的其他減稅和免稅情形。

  第十四條 水資源稅由地方稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關規定征收管理。

  第十五條 水資源稅的納稅義務發生時間為納稅人取用水資源的當日。

  第十六條 水資源稅按季或者按月征收,由主管稅務機關根據實際情況確定。不能按固定期限計算納稅的,可以按次申報納稅。

  第十七條 在河北省區域內取用水的,水資源稅由取水審批部門所在地的地方稅務機關征收。其中,由流域管理機構審批取用水的,水資源稅由取水口所在地的地方稅務機關征收。

  在河北省內納稅地點需要調整的,由省級地方稅務機關決定。

  第十八條 按照國務院或其授權部門批準的跨省、自治區、直轄市水量分配方案調度的水資源,水資源稅由調入區域取水審批部門所在地的地方稅務機關征收。

  第十九條 建立地方稅務機關與水行政主管部門協作征稅機制。

  水行政主管部門應當定期向地方稅務機關提供取水許可情況和超計劃(定額)取用水量,并協助地方稅務機關審核納稅人實際取用水的申報信息。

  納稅人根據水行政主管部門核準的實際取用水量向地方稅務機關申報納稅,地方稅務機關將納稅人相關申報信息與水行政主管部門核準的信息進行比對,并根據核實后的信息征稅。

  水資源稅征管過程中發現問題的,地方稅務機關和水行政主管部門聯合進行核查。

  第二十條 河北省開征水資源稅后,將水資源費征收標準降為零。

  第二十一條 水資源稅改革試點期間,水行政主管部門相關經費支出由同級財政預算統籌安排和保障。對原有水資源費征管人員,由地方政府統籌做好安排。

  第二十二條 河北省人民政府根據本辦法制定具體實施辦法,報國務院備案。

  第二十三條 水資源稅改革試點期間涉及的有關政策,由財政部、國家稅務總局研究確定。

  第二十四條 本辦法自201671日起實施。

 

國家稅務總局關于營業稅改征增值稅

部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告

為配合全面推開營業稅改征增值稅試點工作,國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整,現公告如下:
  一、在增值稅納稅申報其他資料中增加《營改增稅負分析測算明細表》(表式見附件1),由從事建筑、房地產、金融或生活服務等經營業務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報,具體名單由主管稅務機關確定。
  二、本公告自201661日起施行。
  

附件:1.營改增稅負分析測算明細表(省略)
       2.《營改增稅負分析測算明細表》填寫說明(省略)
       3.營改增試點應稅項目明細表(省略)

國家稅務總局公告2016年第302016510

 

國家稅務總局關于修改按經費支出

換算收入方式核定非居民企業應納稅所得額計算公式的公告

  自201651日起,全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅(以下稱營改增)試點。在營改增后,按經費支出換算收入方式核定非居民企業應納稅所得額的計算公式需要修改,現將修改內容公告如下:
  一、《外國企業常駐代表機構稅收管理暫行辦法》(國稅發〔201018號文件印發)第七條第一項第1目規定的計算公式修改為:
  應納稅所得額=本期經費支出額/1-核定利潤率)×核定利潤率
  二、《非居民企業所得稅核定征收管理辦法》(國稅發〔201019號文件印發)第四條第三項規定的計算公式修改為:
  應納稅所得額=本期經費支出額/1-核定利潤率)×核定利潤率
  三、《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務總局公告2015年第30號)附件6第七條第13項的計算公式修改為:
  換算的收入額=經費支出總額÷(1-核定利潤率)
  本公告自201651日起施行。
  特此公告。

國家稅務總局公告2016年第28201655

 

 

國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告

  為配合全面推開營業稅改征增值稅試點工作順利實施,國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整,現公告如下:
  一、對《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)附件1中《本期抵扣進項稅額結構明細表》進行調整,調整后的表式見附件1,填寫說明見附件2。
  二、對國家稅務總局公告2016年第13號附件3《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料進行調整,調整后的表式見附件3,填寫說明見附件4。
  三、增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費,按照政策規定,以取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額,填入國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8欄“其他”。
  四、本公告自201661日起施行。國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《本期抵扣進項稅額結構明細表》、附件2中《本期抵扣進項稅額結構明細表》填寫說明、附件3、附件4內容同時廢止。
  特此公告。
  
附件:1.本期抵扣進項稅額結構明細表

    2.《本期抵扣進項稅額結構明細表》填寫說明

    3.《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料
    4.《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料填寫說明

國家稅務總局公告2016年第27201655

 

 國家稅務總局關于納稅人銷售

其取得的不動產辦理產權過戶手續使用的增值稅發票聯次問題的通知

  近接部分地區反映,需要明確營改增后納稅人銷售其取得的不動產,辦理產權過戶手續使用的增值稅發票聯次問題。經研究,現將有關問題通知如下:
  納稅人銷售其取得的不動產,自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,使用六聯增值稅專用發票或者五聯增值稅普通發票。納稅人辦理產權過戶手續需要使用發票的,可以使用增值稅專用發票第六聯或者增值稅普通發票第三聯。

  稅總函〔2016190201652

政策法規解讀    

關于《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅

部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》的解讀

  為配合全面推開營業稅改征增值稅試點工作,國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整,發布了《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》(以下簡稱公告),現將公告解讀如下:
  公告明確了在增值稅納稅申報其他資料中增加《營改增稅負分析測算明細表》,由從事建筑、房地產、金融或生活服務等經營業務的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時填報,具體名單由主管稅務機關確定。

 

關于《國家稅務總局關于修改按經費支出

換算收入方式核定非居民企業應納稅所得額計算公式的公告》的解讀

 《國家稅務總局關于印發<外國企業常駐代表機構稅收管理暫行辦法>的通知》(國稅發〔201018號)和《國家稅務總局關于印發<非居民企業所得稅核定征收管理辦法>的通知》(國稅發〔201019號,以下稱19號文)中規定了非居民企業所得稅核定征收的方式,其中一種方式就是按經費支出換算收入后計算應納稅所得額。
  根據國務院統一部署,自201651日起,在全國范圍內全面推開營業稅改征增值稅(以下稱營改增)試點,營改增后,對于原來繳納營業稅的收入改為繳納增值稅,由于營業稅是價內稅,增值稅是價外稅,上述文件中關于核定征收方式的應納稅所得額計算公式已不能準確換算非居民企業的應納稅所得額。因此,我們將計算公式修改為:
  應納稅所得額=本期經費支出額/1-核定利潤率)×核定利潤率
  為保證申報征收環節的準確計算,我們對《國家稅務總局關于發布<中華人民共和國非居民企業所得稅年度納稅申報表>等報表的公告》(國家稅務總局公告2015年第30號)中的相應申報表的填表說明,即《中華人民共和國非居民企業所得稅季度和年度納稅申報表(適用于核定征收企業)/(不構成常設機構和國際運輸免稅申報)》填表說明中“按經費支出換算應納稅所得額的計算”中的“換算的收入額”的計算公式一并進行了修改。
  主管稅務機關在營改增后,對符合條件的非居民企業按經費支出換算收入核定應納稅所得額的,應繼續在19號文確定的利潤率范圍內進行核定。
  本公告的執行時間與全面推開營改增試點保持一致,即從201651日起施行。

 

關于《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》的解讀

  為配合全面推開營業稅改征增值稅試點工作順利實施,國家稅務總局對增值稅納稅申報有關事項進行了調整,發布了《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(以下簡稱公告),現將公告解讀如下:
  一、背景
  近日,財政部、稅務總局制發了《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點金融業有關政策的通知》(財稅〔201646)、《財政部 國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔201647),新明確了增值稅相關政策,需對增值稅納稅申報有關事項進行調整,以滿足全面推開營改增試點后增值稅納稅申報和征收管理的需要。
  二、主要內容
 ?。ㄒ唬Α秶叶悇湛偩株P于全面推開營業稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)附件1中《本期抵扣進項稅額結構明細表》、附件3《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》及其附列資料進行調整。在調整表式同時,公告對表的填寫說明也進行了修改。
 ?。ǘ┟鞔_了增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費,按照政策規定,以取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額,填入國家稅務總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)第8欄“其他”。

 

       

《勵志文章》此岸與彼岸

  青春散場,繁華落盡。此岸與彼岸,千年的守候,銘心的癡狂,迷惘了現在與將來,再也看不到幸福微笑,溫柔的叮嚀。情,終是心中的一座孤墳,生生世世,開出永不凋零的殤花——-題記。

  腦海中沉淀了太多的人或事,似電影一幕幕清晰的呈現在眼前,只是,泛黃的斷章再也拼湊不出曾經的美好。天長地久,海誓山盟的諾言,也已隨飄向不知名的遠方。很明白心中的那份執著,疼痛而緬懷。我想念,那個逝去的純真歲月……

  夜深了,寂靜了。習慣了一個人的夜晚,獨自品味那如火的思念,靜靜地任憂傷蔓延,不需要陪伴,不需要懂得。早已習慣這種簡簡單單,不起波瀾的生活,似看透人生般的一份淡然沉靜。但我很明確,是自己走不出回憶的枷鎖而已。那種淡然,只是我的一種深深向往。

  懵懂的年紀,幼稚的心靈,我迎來了一種叫做“青春”的東西,敞開心扉,不設防備的去迎接。而“它”讓我哭過、笑過、錯過、愛過、最后悄然無聲的離去。輕輕地,正如“它”沒有來過一般。而我卻發生了翻天覆地的變化。變的多愁善感,變的塵封自己,不與外界的一切接觸。那個曾經,那個肆意歡笑灑淚的自己、那個放縱不羈一味尋求快樂安慰的自己,再也不見了,就這樣成了記憶中的永恒,一段不能撫平的傷痛,遺留在了那個歲月。

  曾經,我在微中佇立,任由傾瀉而下的雨,淋濕身體,洗滌心靈。對著天空,歇斯底里的吶喊:塵世中,為什么這么多的傷痛!這么多的虛假!

  一次次的摧殘自己身體,煙酒成了生活中必不可少的東西。心靈的傷痛,再也不愿對虛假的人訴說,一切憂愁、一杯苦酒、咽下腹中。夜深人靜時,喜歡沉淪在黑夜中,指尖永遠有著一根寂寞在無盡的燃燒,想到傷心,想到落淚:遺忘了夢想,丟失了自己,只有,痛最真實。

  掙扎苦海,多少次想讓時光倒流,回到那個純真懵懂的年紀,重新開始生活??墒?,我懂得了,這些都是人生的必經之路。結束,也是另一種開始。而我為什么不能好好的做自己,那場繁華背后的落寞,無時無刻的不折磨自己。青春難道注定了予寂寞有染?

  看著皺巴巴的人生,凌亂不堪。多少次的沉淪讓自己傷心落淚,執著,一種刻骨的傷痛,回憶,無法言語的傷心。這世界,自己有多么的渺小,妄想一顆心去改變世人,沒想到竟成了一場笑話,一場過來人的冷眼相待。是的,也許太傻,往事中又有多少虛情假意使自己如此眷戀。如癡如醉,朝思暮想,終成陰霾,籠罩著自己的世界,久久不散……

  此岸與彼岸,再也等不到一場春暖花開。是誰編制了這種謊言去欺騙世人,也許,這痛苦冗長的世間,真的需要一些謊言去填補那方灰暗,滿足世人的幻想憧憬之心。也許,真正有人到達了幸福的彼岸,這種少之又少的真實,我便直接忽略了。

  早就習慣去離別的車站張望,有人離去、有人歸來。有人歡笑、有人落淚。而我沒有歡笑亦無落淚。淡漠的看著世間的悲歡離合。聆聽別人的故事,就像數著自己的傷心,一遍又一遍,做個旁聽者,流著自己的淚。

  佳期如夢,流年似水。許多人在慢慢離去,許多事在無聲中發生著變化,冥冥中似一切都有注定的安排。而我今生,獨自在滄海岸邊徘徊,寫一紙信箋,寄一縷憂愁,裝在密封的水晶瓶里,隨波逐流。遠方的呢,可能聆聽到我的呼喊?

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本文來源:網絡文章屋 作者: 深夜夢雨

【原文】野曠天低樹,江清月近人。

出處】唐·孟浩然《宿建德江》。

【賞析】上句寫日暮時刻,蒼蒼茫茫,曠野無垠,放眼望去,遠處的天空顯得比近處的樹木還要低,“低”和“曠”是相互依存、相互映襯的。下句寫夜已降臨,高掛在天上的名月,映在澄清的江中,和舟中的人是那么近,“近”和“清”也是相互依存、相互映襯的。詩人那一顆憂慮的心,終于發現了還有一輪孤月此刻和他是那么親近!寂寞的愁心似乎尋得了慰藉,如同那一輪明月融入了江水之中。

該文摘自《中華經典名句》一書中的詩詞名句中的唐朝詩詞名句

 

《養生保健》早上喝牛奶好還是晚上喝好 牛奶的正確喝法

  核心提示:曾經有一段時間,國家衛生部門推薦人們每天都要適量喝牛奶。當時有一個說法,是一天喝杯牛奶,可以讓一個民族強壯起來。由此人們可以看出,作為一種營養食品,牛奶的作用被人們相當重視。而在現實的生活之中,許多人們也會在平時每天都喝牛奶。不過,具體喝牛奶的時間,不同的人有不同的選擇。有些人們習慣早上喝,有些人們喜歡晚上喝。那么早上喝牛奶好還是晚上喝好?

  一、早上喝牛奶的好處。人們每天活動之時要消耗大量的能源,而牛奶可以提供豐富的蛋白質,維生素。此外,它還有一定量的鈣,對于生長發育期的兒童來說,也比較有好處。因此,早上喝牛奶好還是晚上喝好?如果人們選擇在早上喝,并且把它面包等食品搭配起來,就是一個營養比較豐富的早餐。不過,最好不要空腹喝,以免引起腸胃不適。

  二、晚上喝牛奶的好處。早上喝牛奶好還是晚上喝好?早上喝牛奶,可以給身體提供充足的營養,那么在晚上喝的話,好不好呢?也是可以的。因為人們在晚上喝牛奶的時候,會從中吸收一種有催眠作用的生物物質,它們可以幫助人們把精神放松,并且對大腦神經起到作用,讓人們在喝了牛奶之后產生睡意,有助于安眠。

  三、喝牛奶的注意事項。無論是早上喝,還是晚上喝,人們都要注意一些相關的基本事項。在空腹的時候,最好不要喝牛奶。另外,在喝之前,最好能先把牛奶加熱,不要喝冷牛奶。當然,也不要加熱時間過長,避免營養成分被破壞掉。

  

該文來源:三九健康網

 

《防癌抗癌》這些被丟棄的食物竟然能防癌!

  男性朋友們,白天忙于工作,晚上還要應酬,應酬的時候少不了煙酒,熬夜等等。這樣情況下很容易導致癌癥的發生,所以男性飲食對于男性朋友來說就顯得格外重要。其實,生活中有很多防癌的食物,而這些食品往往被我們所忽略,所以今天小編就來為大家來介紹吃什么防癌吧!

  茄子皮。很多人吃茄子喜歡把皮去掉,但是吃茄子建議不要去皮,它的價值就在皮里面,茄子皮里面含有B族維生素,B族維生素可幫助維生素C的代謝。有研究發現茄子皮抗癌活性最強,其效力甚至超過了抗癌藥物干擾素。

  魚鱗。營養學家發現,魚鱗含有較多的卵磷脂、多種不飽和脂肪酸,還含有多種礦物質,尤以鈣、磷含量高,是特殊的保健品??稍鰪娙说挠洃浟?,延緩腦細胞衰老,預防高血壓及心臟病。此外,常吃魚鱗還能預防小兒佝僂病、老人骨質疏松與骨折。

   豆腐渣。膳食纖維、鈣等營養素含量高,低熱能、低脂肪,是抗癌、通便、降脂、降糖、減肥的新原料,可加雞蛋清、面粉、蔥花及調味料攪拌均勻后煎餅吃,對預防血黏度增高、高血壓、動脈粥樣硬化、冠心病、中風、腸癌等的發生都非常有利。

  菜根。香菜根、芹菜根、蘿卜皮中都富含維生素C和膳食纖維,可用鹽、醋、醬油、香料等制成泡菜,是降血壓、降血脂及預防便秘、結腸癌等疾病的理想食品。

   橘絡。有些人吃橘子是會把橘子“脫光光”,你知道嗎?橘絡中含有一種名為“蘆丁”的維生素,能使人的血管保持正常的彈性和密度,減少血管壁的脆性和滲透性,防止毛細血管滲血,有助于減少高血壓病人發生腦溢血及糖尿病人發生視網膜出血。

   陳醋。據日本實驗,用薏米和玉米作原料釀制的醋中,均發現了抗腫瘤的活性物質,具有抗癌作用。我國實踐證明,醋蛋液能清熱解毒、活血化瘀,含有多種維生素,能阻斷亞硝胺的形成,同時促進機體的新陳代謝,增強免疫力,因而有防癌效果。

   以上介紹的就是生活中防癌食物有哪些,癌癥很難治愈,我們也不要害怕,只要你平時生活中注意,飲食規律一點,多吃一點防癌食品,相信癌癥會離你遠去。

 該文來源:大眾養生網

 

 


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