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2015年第01期(總第106期)
來源: 振青事務所  發表日期: 2015/2/2 17:19:05

振 青 通 訊

2015年第01期(總第106期)

青島振青(集團)事務所主辦??????????????????????????????????????????????????????????????? ?????????????????????? 2015127

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政策法規介紹

1、財政部國家稅務總局關于延續并完善支持農村金融發展有關稅收政策的通知

2、財政部民政部工商總局關于印發《政府購買服務管理辦法(暫行)》的通知

3、財政部國家稅務總局關于調整部分產品出口退稅率的通知

4、國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版工作有關問題的通知

5、國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告

6、國家稅務總局關于牡丹籽油增值稅適用稅率問題的公告

7、國家稅務總局關于通過招拍掛方式取得土地繳納城鎮土地使用稅問題的公告

政策法規解讀

1、關于《國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》的解讀

2、關于《國家稅務總局關于牡丹籽油增值稅適用稅率問題的公告》的解讀

3、關于《國家稅務總局關于通過招拍掛方式取得土地繳納城鎮土地使用稅問題的公告》的解讀

注會發展動態

1、著力注冊會計師專業服務市場的建設―中國注冊會計師協會副會長兼秘書長陳毓圭

注稅發展動態

1、專家呼吁:在稅收征管法中明確涉稅專業服務機構的法律地位是全面深化改革和依法治國的要求

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1、《勵志文章》沒有掙扎磨練,何來所向披靡

2、《中國人最容易用錯的成語典故》:躊躇滿志

3、《防癌之道》:美國推出5大防癌飲食

4、《延年益壽》:最簡單的長壽秘訣

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政策法規介紹?

財政部國家稅務總局

關于延續并完善支持農村金融發展有關稅收政策的通知

  為繼續支持農村金融發展,解決農民貸款難問題,經國務院批準,現就農村金融有關稅收政策通知如下:

  一、自201411日至20161231日,對金融機構農戶小額貸款的利息收入,免征營業稅。

  二、自201411日至20161231日,對金融機構農戶小額貸款的利息收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。

  三、自201411日至20161231日,對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入,在計算應納稅所得額時,按90%計入收入總額。

  四、本通知所稱農戶,是指長期(一年以上)居住在鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內的住戶,還包括長期居住在城關鎮所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶,國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉鎮(不包括城關鎮)行政管理區域內和在城關鎮所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業單位的集體戶;有本地戶口,但舉家外出謀生一年以上的住戶,無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位,既可以從事農業生產經營,也可以從事非農業生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發放時的承貸主體是否屬于農戶為準。

  本通知所稱小額貸款,是指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元(含)以下貸款。

  本通知所稱保費收入,是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

  五、金融機構應對符合條件的農戶小額貸款利息收入進行單獨核算,不能單獨核算的不得適用本通知第一條、第二條規定的優惠政策。

  請遵照執行。

(財稅[2014]102號 20141226日)

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財政部民政部工商總局

關于印發《政府購買服務管理辦法(暫行)》的通知

  根據黨的十八屆三中全會有關精神和《國務院辦公廳關于政府向社會力量購買服務的指導意見》(國辦發〔201396)部署,為加快推進政府購買服務改革,我們制定了《政府購買服務管理辦法(暫行)》?,F印發給你們,請認真貫徹執行。

  附件:政府購買服務管理辦法(暫行)

(財綜[2014]96號 20141215日)

  附件:

  政府購買服務管理辦法(暫行)

  第一章? ?

  第一條? 為了進一步轉變政府職能,推廣和規范政府購買服務,更好發揮市場在資源配置中的決定性作用,根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》、《國務院辦公廳關于政府向社會力量購買服務的指導意見》(國辦發〔201396號)等有關要求和規定,制定本辦法。

  第二條? 本辦法所稱政府購買服務,是指通過發揮市場機制作用,把政府直接提供的一部分公共服務事項以及政府履職所需服務事項,按照一定的方式和程序,交由具備條件的社會力量和事業單位承擔,并由政府根據合同約定向其支付費用。

  政府購買服務范圍應當根據政府職能性質確定,并與經濟社會發展水平相適應。屬于事務性管理服務的,應當引入競爭機制,通過政府購買服務方式提供。

  第三條? 政府購買服務遵循以下基本原則:

 ?。ㄒ唬┓e極穩妥,有序實施。從實際出發,準確把握社會公共服務需求,充分發揮政府主導作用,探索多種有效方式,加大社會組織承接政府購買服務支持力度,增強社會組織平等參與承接政府購買公共服務的能力,有序引導社會力量參與服務供給,形成改善公共服務的合力。

 ?。ǘ┛茖W安排,注重實效。突出公共性和公益性,重點考慮、優先安排與改善民生密切相關、有利于轉變政府職能的領域和項目,明確權利義務,切實提高財政資金使用效率。

 ?。ㄈ┕_擇優,以事定費。按照公開、公平、公正原則,堅持費隨事轉,通過公平競爭擇優選擇方式確定政府購買服務的承接主體,建立優勝劣汰的動態調整機制。

 ?。ㄋ模└母飫撔?,完善機制。堅持與事業單位改革、社會組織改革相銜接,推進政事分開、政社分開,放寬市場準入,凡是社會能辦好的,都交給社會力量承擔,不斷完善體制機制。

  第二章? 購買主體和承接主體

  第四條 ?政府購買服務的主體(以下簡稱購買主體)是各級行政機關和具有行政管理職能的事業單位。

  第五條? 黨的機關、納入行政編制管理且經費由財政負擔的群團組織向社會提供的公共服務以及履職服務,可以根據實際需要,按照本辦法規定實施購買服務。

  第六條? 承接政府購買服務的主體(以下簡稱承接主體),包括在登記管理部門登記或經國務院批準免予登記的社會組織、按事業單位分類改革應劃入公益二類或轉為企業的事業單位,依法在工商管理或行業主管部門登記成立的企業、機構等社會力量。

  第七條? 承接主體應當具備以下條件:

 ?。ㄒ唬┮婪ㄔO立,具有獨立承擔民事責任的能力;

 ?。ǘ┲卫斫Y構健全,內部管理和監督制度完善;

 ?。ㄈ┚哂歇毩?、健全的財務管理、會計核算和資產管理制度;

 ?。ㄋ模┚邆涮峁┓账匦璧脑O施、人員和專業技術能力;

 ?。ㄎ澹┚哂幸婪ɡU納稅收和社會保障資金的良好記錄;

 ?。┣叭陜葻o重大違法記錄,通過年檢或按要求履行年度報告公示義務,信用狀況良好,未被列入經營異常名錄或者嚴重違法企業名單;

 ?。ㄆ撸┓蠂矣嘘P政事分開、政社分開、政企分開的要求;

 ?。ò耍┓?、法規規定以及購買服務項目要求的其他條件。

  第八條? 承接主體的資質及具體條件,由購買主體根據第六條、第七條規定,結合購買服務內容具體需求確定。

  第九條? 政府購買服務應當與事業單位改革相結合,推動事業單位與主管部門理順關系和去行政化,推進有條件的事業單位轉為企業或社會組織。

  事業單位承接政府購買服務的,應按照“費隨事轉”原則,相應調整財政預算保障方式,防止出現既通過財政撥款養人辦事,同時又花錢購買服務的行為。

  第十條 ?購買主體應當在公平競爭的原則下鼓勵行業協會商會參與承接政府購買服務,培育發展社會組織,提升社會組織承擔公共服務能力,推動行業協會商會與行政機構脫鉤。

  第十一條? 購買主體應當保障各類承接主體平等競爭,不得以不合理的條件對承接主體實行差別化歧視。

  第三章 ?購買內容及指導目錄

  第十二條? 政府購買服務的內容為適合采取市場化方式提供、社會力量能夠承擔的服務事項。政府新增或臨時性、階段性的服務事項,適合社會力量承擔的,應當按照政府購買服務的方式進行。不屬于政府職能范圍,以及應當由政府直接提供、不適合社會力量承擔的服務事項,不得向社會力量購買。

  第十三條? 各級財政部門負責制定本級政府購買服務指導性目錄,確定政府購買服務的種類、性質和內容。

  財政部門制定政府購買服務指導性目錄,應當充分征求相關部門意見,并根據經濟社會發展變化、政府職能轉變及公眾需求等情況及時進行動態調整。

  第十四條 ?除法律法規另有規定外,下列服務應當納入政府購買服務指導性目錄:

 ?。ㄒ唬┗竟卜?。公共教育、勞動就業、人才服務、社會保險、社會救助、養老服務、兒童福利服務、殘疾人服務、優撫安置、醫療衛生、人口和計劃生育、住房保障、公共文化、公共體育、公共安全、公共交通運輸、三農服務、環境治理、城市維護等領域適宜由社會力量承擔的服務事項。

 ?。ǘ┥鐣芾硇苑?。社區建設、社會組織建設與管理、社會工作服務、法律援助、扶貧濟困、防災救災、人民調解、社區矯正、流動人口管理、安置幫教、志愿服務運營管理、公共公益宣傳等領域適宜由社會力量承擔的服務事項。

 ?。ㄈ┬袠I管理與協調性服務。行業職業資格和水平測試管理、行業規范、行業投訴等領域適宜由社會力量承擔的服務事項。

 ?。ㄋ模┘夹g性服務??蒲泻图夹g推廣、行業規劃、行業調查、行業統計分析、檢驗檢疫檢測、監測服務、會計審計服務等領域適宜由社會力量承擔的服務事項。

 ?。ㄎ澹┱穆毸栎o助性事項。法律服務、課題研究、政策(立法)調研草擬論證、戰略和政策研究、綜合性規劃編制、標準評價指標制定、社會調查、會議經貿活動和展覽服務、監督檢查、評估、績效評價、工程服務、項目評審、財務審計、咨詢、技術業務培訓、信息化建設與管理、后勤管理等領域中適宜由社會力量承擔的服務事項。

 ?。┢渌m宜由社會力量承擔的服務事項。

  第十五條? 納入指導性目錄的服務事項,應當實施購買服務。

  第四章? 購買方式及程序

  第十六條? 購買主體應當根據購買內容的供求特點、市場發育程度等因素,按照方式靈活、程序簡便、公開透明、競爭有序、結果評價的原則組織實施政府購買服務。

  第十七條? 購買主體應當按照政府采購法的有關規定,采用公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源采購等方式確定承接主體。

  與政府購買服務相關的采購限額標準、公開招標數額標準、采購方式審核、信息公開、質疑投訴等按照政府采購相關法律制度規定執行。

  第十八條? 購買主體應當在購買預算下達后,根據政府采購管理要求編制政府采購實施計劃,報同級政府采購監管部門備案后開展采購活動。

  購買主體應當及時向社會公告購買內容、規模、對承接主體的資質要求和應提交的相關材料等相關信息。

  第十九條? 按規定程序確定承接主體后,購買主體應當與承接主體簽訂合同,并可根據服務項目的需求特點,采取購買、委托、租賃、特許經營、戰略合作等形式。

  合同應當明確購買服務的內容、期限、數量、質量、價格等要求,以及資金結算方式、雙方的權利義務事項和違約責任等內容,

  第二十條? 購買主體應當加強購買合同管理,督促承接主體嚴格履行合同,及時了解掌握購買項目實施進度,嚴格按照國庫集中支付管理有關規定和合同執行進度支付款項,并根據實際需求和合同規定積極幫助承接主體做好與相關政府部門、服務對象的溝通、協調。

  第二十一條? 承接主體應當按合同履行提供服務的義務,認真組織實施服務項目,按時完成服務項目任務,保證服務數量、質量和效果,主動接受有關部門、服務對象及社會監督,嚴禁轉包行為。

  第二十二條? 承接主體完成合同約定的服務事項后,購買主體應當及時組織對履約情況進行檢查驗收,并依據現行財政財務管理制度加強管理。

  第五章? 預算及財務管理

  第二十三條 政府購買服務所需資金,應當在既有財政預算中統籌安排。購買主體應當在現有財政資金安排的基礎上,按規定逐步增加政府購買服務資金比例。對預算已安排資金且明確通過購買方式提供的服務項目,按相關規定執行;對預算已安排資金但尚未明確通過購買方式提供的服務項目,可以根據實際情況轉為通過政府購買服務方式實施。

  第二十四條? 購買主體應當充分發揮行業主管部門、行業組織和專業咨詢評估機構、專家等專業優勢,結合項目特點和相關經費預算,綜合物價、工資、稅費等因素,合理測算安排政府購買服務所需支出。

  第二十五條 ?財政部門在布置年度預算編制工作時,應當對購買服務相關預算安排提出明確要求,在預算報表中制定專門的購買服務項目表。

  購買主體應當按要求填報購買服務項目表,并將列入集中采購目錄或采購限額標準以上的政府購買服務項目同時反映在政府采購預算中,與部門預算一并報送財政部門審核。

  第二十六條? 財政部門負責政府購買服務管理的機構對購買主體填報的政府購買服務項目表進行審核。

  第二十七條? 財政部門審核后的購買服務項目表,隨部門預算批復一并下達給相關購買主體。購買主體應當按照財政部門下達的購買服務項目表,組織實施購買服務工作。

  第二十八條? 承接主體應當建立政府購買服務臺賬,記錄相關文件、工作計劃方案、項目和資金批復、項目進展和資金支付、工作匯報總結、重大活動和其它有關資料信息,接受和配合相關部門對資金使用情況進行監督檢查及績效評價。

  第二十九條? 承接主體應當建立健全財務制度,嚴格遵守相關財政財務規定,對購買服務的項目資金進行規范的財務管理和會計核算,加強自身監督,確保資金規范管理和使用。

  第三十條? 承接主體應當建立健全財務報告制度,按要求向購買主體提供資金的使用情況、項目執行情況、成果總結等材料。

  第六章? 績效和監督管理

  第三十一條 ?財政部門應當按照建立全過程預算績效管理機制的要求,加強成本效益分析,推進政府購買服務績效評價工作。

  財政部門應當推動建立由購買主體、服務對象及專業機構組成的綜合性評價機制,推進第三方評價,按照過程評價與結果評價、短期效果評價與長遠效果評價、社會效益評價與經濟效益評價相結合的原則,對購買服務項目數量、質量和資金使用績效等進行考核評價。評價結果作為選擇承接主體的重要參考依據。

  第三十二條 財政、審計等有關部門應當加強對政府購買服務的監督、審計,確保政府購買服務資金規范管理和合理使用。對截留、挪用和滯留資金以及其他違反本辦法規定的行為,依照《中華人民共和國政府采購法》、《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關規定追究法律責任;涉嫌犯罪的,依法移交司法機關處理。

  第三十三條? 民政、工商管理及行業主管等部門應當按照職責分工將承接主體承接政府購買服務行為信用記錄納入年檢(報)、評估、執法等監管體系,不斷健全守信激勵和失信懲戒機制。

  第三十四條? 購買主體應當加強服務項目標準體系建設,科學設定服務需求和目標要求,建立服務項目定價體系和質量標準體系,合理編制規范性服務標準文本。

  第三十五條??購買主體應當建立監督檢查機制,加強對政府購買服務的全過程監督,積極配合有關部門將承接主體的承接政府購買服務行為納入年檢(報)、評估、執法等監管體系。

  第三十六條? 財政部門和購買主體應當按照《中華人民共和國政府信息公開條例》、《政府采購信息公告管理辦法》以及預算公開的相關規定,公開財政預算及部門和單位的政府購買服務活動的相關信息,涉及國家秘密、商業秘密和個人隱私的信息除外。

  第三十七條? 財政部門應當會同相關部門、購買主體建立承接主體承接政府購買服務行為信用記錄,對弄虛作假、冒領財政資金以及有其他違法違規行為的承接主體,依法給予行政處罰,并列入政府購買服務黑名單?!?SPAN lang=EN-US>

 第七章? ?

  第三十八條? 本辦法由財政部會同有關部門負責解釋。

  第三十九條? 本辦法自201511日起施行。

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財政部國家稅務總局關于調整部分產品出口退稅率的通知

  經國務院批準,調整部分產品的出口退稅率?,F就有關事項通知如下:

  一、調整下列產品的出口退稅率:

 ?。ㄒ唬┨岣卟糠指吒郊又诞a品、玉米加工產品、紡織品服裝的出口退稅率。

 ?。ǘ┤∠痄摰某隹谕硕?。

 ?。ㄈ┙档蜋n發的出口退稅率。

  調整出口退稅率的產品清單見附件。

  二、本通知第一條第(一)項和第(二)項規定自201511日起執行,第一條第(三)項規定自201541日起執行。提高玉米加工產品出口退稅率的政策執行至20151231日。具體執行時間,以出口貨物報關單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準。

?。ㄘ敹悺?SPAN lang=EN-US>2014150號 20141231日)

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國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版工作有關問題的通知

  為適應稅收現代化建設需要,著眼于稅制改革的長遠規劃,滿足增值稅一體化管理要求,切實減輕基層稅務機關和納稅人負擔,稅務總局對現行增值稅發票系統進行了整合升級,并在部分地區試運行取得成功。稅務總局決定自201511日起,在全國范圍開展推行增值稅發票系統升級版工作,現將有關問題通知如下:
  一、為保障增值稅發票系統升級版的正常使用,稅務總局制定了《增值稅發票系統升級版操作辦法(試行)》(附件1),適用于各級國稅機關及使用增值稅發票系統升級版的納稅人。
  二、為保障系統推行進度及納稅人正常使用,各省國稅機關應根據本地推行進度情況,按季度向稅務總局(貨物和勞務稅司)上報本省推行計劃。稅務總局向稅控裝置供應商通報各省推行計劃,供應商在保障供應前提下可按照市場化原則安排生產計劃,向稅務總局(電子稅務中心)提出稅控裝置初始化需求,稅控裝置供應商將初始化后的數量報各省信息技術部門。
  各級國稅機關對稅控裝置一體化發行開展的稅控裝置初始化、發行等管理工作,適用《增值稅發票系統升級版稅控裝置一體化發行工作規程(試行)》(附件2)。
  三、除通用定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票,新認定的一般納稅人和新辦小規模納稅人發生增值稅業務對外開具發票一律使用金稅盤或稅控盤開具。
  四、各地要高度重視升級版推行工作,將推行工作做好做實,積極穩妥地制定符合本地區實際情況的推行方案,實現服務單位的有序競爭。各省國稅局要成立領導小組,主要領導親自抓,加強部門協作配合,形成工作合力。增值稅管理部門負責系統推行工作的組織協調,做好對服務單位的監督管理工作;技術管理部門負責稅控裝置初始化、發行,升級版各應用系統的開發完善和技術管理等工作,保障增值稅發票系統升級版安全平穩運行。稅務總局統一組織省級師資培訓,各地區應認真做好稅務人員培訓工作。
  五、推行工作涉及廣大納稅人,國稅機關要做好系統推行組織工作,加強納稅服務和宣傳輔導,組織服務單位做好對納稅人開票系統的安裝調試及操作培訓工作。
  六、各地國稅機關應按照《國家稅務總局電子稅務管理中心關于增值稅發票系統升級版部署環境準備的通知》(稅總電稅便函〔2014256號)要求,做好增值稅發票系統升級版所需設備環境準備工作。
  七、各地國稅機關應于201511日起組織納稅人發行金稅盤或稅控盤,升級安裝開票系統。各地國稅機關應密切監控系統運行情況,發現問題及時處理并上報稅務總局(貨物和勞務稅司、電子稅務管理中心)。
 
 附件:1.增值稅發票系統升級版操作辦法(試行)

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附件1

增值稅發票系統升級版操作辦法(試行)

一、為適應稅收現代化建設需要,著眼于稅制改革的長遠規劃,滿足增值稅一體化管理要求,切實減輕基層稅務機關和納稅人負擔,保證增值稅發票系統升級版的順利推行和正常運轉,進一步加強增值稅征收管理,根據《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則和《增值稅專用發票使用規定》等制定本辦法。

二、增值稅發票系統升級版是對增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、稽核系統以及稅務數字證書系統等進行整合升級完善。實現納稅人經過稅務數字證書安全認證、加密開具的發票數據,通過互聯網實時上傳稅務機關,生成增值稅發票電子底賬,作為納稅申報、發票數據查驗以及稅源管理、數據分析利用的依據。

三、增值稅一般納稅人使用增值稅發票系統升級版開具增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、增值稅普通發票和機動車銷售統一發票(以下統稱增值稅發票)。

小規模納稅人使用增值稅發票系統升級版開具增值稅普通發票和機動車銷售統一發票。

四、新認定的增值稅一般納稅人和新開業的小規模納稅人自愿選擇使用金稅盤或稅控盤。

五、納稅人在領購或更換金稅盤或稅控盤后,主管稅務機關依據綜合征管軟件同步的稅務登記信息、資格認定信息、稅種稅目認定信息、票種核定信息、離線開票時限、離線開票總金額等信息對專用設備進行發行。

對綜合征管軟件同步不成功或信息不完整的,主管稅務機關需在增值稅發票系統中進行手工補錄信息后發行金稅盤或稅控盤。

納稅人已開具未上傳的增值稅發票為離線發票。離線開票時限是指自第一份離線發票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額是指可開具離線發票的累計不含稅總金額,離線開票總金額按不同票種分別計算。

六、按照有關規定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的特定納稅人,以離線方式開具發票,不受離線開票時限和離線開具發票總金額限制。特定納稅人的相關信息由主管稅務機關在綜合征管系統中設定,并同步至增值稅發票系統升級版。

七、納稅人名稱、開票限額、購票限量、開票機數量等事項發生變更的,納稅人應到主管稅務機關辦理變更發行。納稅人識別號發生變化的,納稅人應到主管稅務機關辦理注銷發行。

八、納稅人更換金稅盤或稅控盤的,需攜帶增值稅發票及專用設備到主管稅務機關辦理變更發行操作。

九、納稅人可根據確認的發票種類,持金稅盤或稅控盤(特定納稅人可持報稅盤)及相關資料到稅務機關領取增值稅發票。

十、稅務機關可通過綜合征管軟件對增值稅發票進行一體化發售。

十一、納稅人發生注銷或票種變更的,需在增值稅發票系統升級版中對未開具的發票進行退回或作廢操作,并攜帶增值稅發票、專用設備及相關資料到主管稅務機關辦理發票退回或繳銷手續。

十二、納稅人應在互聯網連接狀態下在線使用增值稅發票系統升級版開具發票。增值稅發票系統升級版可自動上傳已開具的發票明細數據。

十三、納稅人因網絡故障等原因無法在線開票的,在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發票總金額范圍內仍可開票,超限將無法開具發票。納稅人開具發票次月仍未連通網絡上傳已開具發票明細數據的,也將無法開具發票。納稅人需連通網絡上傳發票后方可開票,若仍無法連通網絡的需攜帶專用設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。

十四、納稅人應在納稅申報期內將上月開具發票匯總情況通過增值稅發票系統升級版網絡報稅。

特定納稅人不使用網絡報稅,可攜帶報稅盤和相關資料到稅務機關進行報稅。

十五、納稅人可在增值稅發票系統升級版中填開、上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》(以下簡稱《信息表》)。稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》系統自動校驗通過后,出具帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并通過網絡將信息同步至納稅人端系統中。納稅人憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在增值稅發票系統中以銷項負數開具。

納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。

十六、納稅人需要開具紅字增值稅普通發票的,可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。

十七、增值稅一般納稅人發票認證、稽核比對、納稅申報等涉稅事項仍按照現行規定執行。

十八、納稅人上傳的開票數據生成增值稅發票電子底賬,稅務機關可通過增值稅發票系統升級版進行發票全票面信息查詢、數據分析利用等工作。

十九、本辦法由國家稅務總局(貨物和勞務稅司)負責解釋。各地可根據本辦法制定具體實施細則。

二十、本辦法自201511日起試行。

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附件2

增值稅發票系統升級版稅控裝置一體化發行工作規程(試行)

第一章 總則

為滿足增值稅發票系統升級版運行需要,加強稅控裝置發行和稅務數字證書管理,發揮崗位職能,更好地為納稅人服務,根據《金稅工程技術管理部門崗位職責及管理辦法(試行)》(國稅發〔200145號)規定,制定本規程。

本規程所稱稅控裝置是指納稅人使用的可加載稅務數字證書的金稅盤、稅控盤。???

本規程所稱稅控裝置一體化發行是指在發行稅控裝置時,一并寫入稅務數字證書的操作流程。?

本規程適用于各級國稅機關,圍繞稅控裝置一體化發行開展的稅控裝置初始化、發行等管理工作。

第二章?????? 稅控裝置初始化

稅控裝置在發行前須在稅務總局稅控裝置灌裝中心進行初始化。

稅務總局根據稅控裝置供應商提出的初始化需求,向灌裝中心下達初始化灌裝任務。

稅控裝置供應商對初始化后的稅控裝置情況報各省級信息技術部門,進行嚴格管理。

各省級信息技術部門應對初始化后的稅控裝置進行登記、銷毀等跟蹤管理。

第三章?????? 稅務數字證書發行

稅務數字證書發行是指通過稅務數字證書系統逐級下發操作員證書,并向稅控裝置寫入稅務數字證書的過程。

操作員證書實行分級授權管理。省級國稅機關信息技術部門負責向地市級信息技術部門發放操作員證書;地市級國稅機關信息技術部門負責向區縣級信息技術部門發放操作員證書。操作員證書用于對稅務數字證書系統的管理,以USBkey介質的形式發放給各級稅務機關。

區縣級國稅機關信息技術部門向稅控裝置發行崗發放操作員證書。稅控裝置發行崗負責向納稅人發行稅務數字證書。

第四章?????? 稅控裝置發行及管理

稅控裝置發行是指通過稅控系統對納稅人首次使用的稅控裝置寫入密鑰和授權信息的操作流程。

信息技術部門稅控裝置發行崗應嚴格按照綜合征管軟件中的相關征管信息或相關文書、資料發行稅控裝置。

稅控裝置管理是指除稅控裝置發行和稅務數字證書發行外的其他操作過程,包括稅控裝置注銷、更換、變更授權等操作,以及對稅控裝置內的稅務數字證書解鎖、更新、重簽、注銷等操作。

涉及稅控裝置變更、注銷、非正常注銷等重要管理工作時,信息技術部門稅控裝置發行崗應按照綜合征管軟件中的相關征管信息或相關文書、資料進行操作。

第五章?????? 其他

未推行增值稅發票系統升級版的,按照原操作流程執行。

本規程下發后,各級稅務機關要按照本規程要求,在確保信息安全的前提下,采取有效措施,方便納稅人稅控裝置的發行及管理維護。

本規程由國家稅務總局(電子稅務管理中心)負責解釋。

本規程自下發之日起執行。

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國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告

  為適應稅收現代化建設需要,著眼于稅制改革的長遠規劃,滿足增值稅一體化管理要求,切實減輕基層稅務機關和納稅人負擔,稅務總局對現行增值稅發票系統進行了整合升級,并在部分地區試運行取得成功。稅務總局決定自201511日起在全國范圍推行增值稅發票系統升級版,現將有關問題公告如下:
  一、推行范圍
  201511日起新認定的增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)和新辦的小規模納稅人。
  二、發票使用
 ?。ㄒ唬┮话慵{稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票和增值稅普通發票。
 ?。ǘ┬∫幠<{稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅普通發票。
 ?。ㄈ┮话慵{稅人和小規模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業務開具機動車銷售統一發票。
 ?。ㄋ模┩ㄓ枚~發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用。
  三、系統使用
  增值稅發票系統升級版是對增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、稽核系統以及稅務數字證書系統等進行整合升級完善。實現納稅人經過稅務數字證書安全認證、加密開具的發票數據,通過互聯網實時上傳稅務機關,生成增值稅發票電子底賬,作為納稅申報、發票數據查驗以及稅源管理、數據分析利用的依據。
 ?。ㄒ唬┰鲋刀惏l票系統升級版納稅人端稅控設備包括金稅盤和稅控盤(以下統稱專用設備)。專用設備均可開具增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、增值稅普通發票和機動車銷售統一發票。
  新認定的一般納稅人和新辦小規模納稅人自愿選擇使用金稅盤或稅控盤。
  除本公告第二條第四項規定的發票,新認定的一般納稅人和新辦小規模納稅人發生增值稅業務對外開具發票應當使用專用設備開具。
 ?。ǘ┘{稅人應在互聯網連接狀態下在線使用增值稅發票系統升級版開具發票。增值稅發票系統升級版可自動上傳已開具的發票明細數據。
 ?。ㄈ┘{稅人因網絡故障等原因無法在線開票的,在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發票總金額范圍內仍可開票,超限將無法開具發票。納稅人開具發票次月仍未連通網絡上傳已開具發票明細數據的,也將無法開具發票。納稅人需連通網絡上傳發票后方可開票,若仍無法連通網絡的需攜帶專用設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。
  納稅人已開具未上傳的增值稅發票為離線發票。離線開票時限是指自第一份離線發票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額是指可開具離線發票的累計不含稅總金額,離線開票總金額按不同票種分別計算。
  納稅人離線開票時限和離線開票總金額的設定標準及方法由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。
 ?。ㄋ模┌凑沼嘘P規定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的特定納稅人,以離線方式開具發票,不受離線開票時限和離線開具發票總金額限制。特定納稅人的相關信息由主管稅務機關在綜合征管系統中設定,并同步至增值稅發票系統升級版。
 ?。ㄎ澹┘{稅人應在納稅申報期內將上月開具發票匯總情況通過增值稅發票系統升級版進行網絡報稅。
特定納稅人不使用網絡報稅,需攜帶專用設備和相關資料到稅務機關進行報稅。
 ?。┮话慵{稅人發票認證、稽核比對、納稅申報等涉稅事項仍按照現行規定執行。
  四、紅字發票開具
 ?。ㄒ唬┮话慵{稅人開具增值稅專用發票或貨物運輸業增值稅專用發票(以下統稱專用發票)后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,暫按以下方法處理:
  1.專用發票已交付購買方的,購買方可在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》或《開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票信息表》(以下統稱《信息表》,詳見附件1、附件2)?!缎畔⒈怼匪鶎乃{字專用發票應經稅務機關認證(所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外)。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的,購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出;未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發票后,與《信息表》一并作為記賬憑證;經認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發票代碼、號碼認證不符”,以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的,購買方不列入進項稅額,不作進項稅額轉出,填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發票信息。
專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方應于專用發票認證期限內在增值稅發票系統升級版中填開并上傳《信息表》。
  2.主管稅務機關通過網絡接收納稅人上傳的《信息表》,系統自動校驗通過后,生成帶有“紅字發票信息表編號”的《信息表》,并將信息同步至納稅人端系統中。
  3.銷售方憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字專用發票,在增值稅發票系統升級版中以銷項負數開具。紅字專用發票應與《信息表》一一對應。
  4.納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統校驗。
  5.已使用增值稅稅控系統的一般納稅人,在納入升級版之前暫可繼續使用《開具紅字增值稅專用發票申請單》。
 ?。ǘ┒悇諜C關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的,按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。
 ?。ㄈ┘{稅人需要開具紅字增值稅普通發票的,可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。
  五、其他事宜
  本公告自201511日起施行,《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006156號)第十四條、第十五條、第十六條、第十七條、第十八條、第十九條、《國家稅務總局關于推行增值稅防偽稅控一機多票系統的通知》(國稅發〔200678號)第一條第二項、《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》(國稅發〔200718號)、《國家稅務總局關于增值稅防偽稅控一機多票系統開具普通發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第15號)、《國家稅務總局關于在全國開展營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第39號)第四條第四項、《國家稅務總局關于增值稅發票系統升級版試運行工作有關問題的通知》(稅總函〔2014522號)同時廢止。
  特此公告。

 附件:1.2.(略)

(國家稅務總局公告2014年第73 20141229日)

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國家稅務總局關于牡丹籽油增值稅適用稅率問題的公告

現將牡丹籽油的增值稅適用稅率公告如下:
  牡丹籽油屬于食用植物油,適用13%增值稅稅率。
  牡丹籽油是以丹鳳牡丹和紫斑牡丹的籽仁為原料,經壓榨、脫色、脫臭等工藝制成的產品。
  本公告自201521日起施行。
  特此公告。
  

 ?。▏叶悇湛偩止?SPAN lang=EN-US>2014年第7520141231日)

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國家稅務總局關于通過招拍掛方式取得土地繳納城鎮土地使用稅問題的公告

  對以招標、拍賣、掛牌方式取得土地的城鎮土地使用稅問題公告如下:
  通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地,不屬于新征用的耕地,納稅人應按照《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006186號)第二條規定,從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的,從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
  本公告自發布之日起施行。
  特此公告。
  ?????????????????????????????????? (國家稅務總局公告2014年第7420141231日)

政策法規解讀

關于《國家稅務總局關于推行增值稅發票系統升級版有關問題的公告》的解讀

一、發布本公告的背景
  為適應稅收現代化建設需要,著眼于稅制改革的長遠規劃,滿足增值稅一體化管理要求,切實減輕基層稅務機關和納稅人負擔,稅務總局對現行增值稅發票系統進行了整合升級,并在部分地區進行了試運行,試運行平穩有序。稅務總局決定自201511日起在全國范圍推行增值稅發票系統升級版。
  二、推行范圍
  201511日起新認定的增值稅一般納稅人和新開業的小規模納稅人。
  三、納稅人發票使用問題
 ?。ㄒ唬┮话慵{稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票和增值稅普通發票。
 ?。ǘ┬∫幠<{稅人銷售貨物、提供應稅勞務和應稅服務開具增值稅普通發票。
 ?。ㄈ┮话慵{稅人和小規模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業務開具機動車銷售統一發票。
 ?。ㄋ模┩ㄓ枚~發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用。
  四、納稅人系統使用問題
  增值稅發票系統升級版是對增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、稽核系統以及稅務數字證書系統等進行整合升級完善,實現納稅人經過稅務數字證書安全認證、加密開具的發票數據,通過互聯網實時上傳稅務機關,生成增值稅發票電子底賬,作為納稅申報、發票數據查驗以及稅源管理、數據分析利用的依據。
 ?。ㄒ唬┰鲋刀惏l票系統升級版納稅人端稅控設備包括金稅盤和稅控盤(以下統稱專用設備)。專用設備均可開具增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、增值稅普通發票和機動車銷售統一發票。
  新認定的一般納稅人和新辦小規模納稅人自愿選擇使用金稅盤或稅控盤。
  除通用定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票,新認定的一般納稅人和新辦小規模納稅人發生增值稅業務對外開具發票一律使用專用設備開具。
  增值稅起征點以下的小規模納稅人發生增值稅應稅行為,如不需要對外開具普通發票,可不使用專用設備;如需要對外開具增值稅專用發票,可按現行規定到稅務機關申請代開。
 ?。ǘ┘{稅人應在互聯網連接狀態下在線使用增值稅發票系統升級版開具發票。增值稅發票系統升級版可自動上傳已開具的發票明細數據。
 ?。ㄈ┘{稅人因網絡故障等原因無法在線開票的,在稅務機關設定的離線開票時限和離線開具發票總金額范圍內仍可開票,超限將無法開具發票。納稅人開具發票次月仍未連通網絡上傳已開具發票明細數據的,也將無法開具發票。納稅人需連通網絡上傳發票后方可開票,若仍無法連通網絡的需攜帶專用設備到稅務機關進行征期報稅或非征期報稅后方可開票。
  納稅人已開具未上傳的增值稅發票為離線發票。離線開票時限是指自第一份離線發票開具時間起開始計算可離線開具的最長時限。離線開票總金額是指可開具離線發票的累計不含稅總金額,離線開票總金額按不同票種分別計算。
  納稅人離線開票時限和離線開票總金額的設定標準及方法由省國稅局確定。
 ?。ㄋ模┌凑沼嘘P規定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的特定納稅人,以離線方式開具發票,不受離線開票時限和離線開具發票總金額限制。特定納稅人的相關信息由主管稅務機關在綜合征管系統中設定,并同步至增值稅發票系統升級版。
 ?。ㄎ澹┘{稅人應在納稅申報期內將上月開具發票匯總情況通過增值稅發票系統升級版網絡報稅。
  特定納稅人不使用網絡報稅,需攜帶專用設備和相關資料到稅務機關進行報稅。
 ?。┮话慵{稅人發票認證、稽核比對、納稅申報等涉稅事項仍按照現行規定執行。
  五、紅字發票開具問題
 ?。ㄒ唬┥暾堥_具紅字增值稅專用發票的審核屬于非行政許可審批項目。為落實國務院進一步深化行政審批制度改革的要求,提高辦稅效率,決定取消申請開具紅字增值稅專用發票的審核。在升級版中已實現納稅人通過網絡或辦稅大廳將擬開具紅字專用發票數據采集錄入系統,系統自動進行數據邏輯校驗,通過校驗后生成開具紅字專用發票信息表編號,納稅人即可開具紅字專用發票,將不再需要稅務機關審核后出具通知單的程序。同時,還進一步簡化了紅字專用發票開具的程序:對于專用發票尚未交付購買方或者購買方拒收,需要開具紅字專用發票的,不再需要銷售方向主管稅務機關填報申請單,并在申請單上填寫具體原因,同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料或者提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料。
 ?。ǘ┒悇諜C關為小規模納稅人代開專用發票需要開具紅字專用發票的,按照一般納稅人開具紅字專用發票的方法處理。
 ?。ㄈ┘{稅人需要開具紅字增值稅普通發票的,可以在所對應的藍字發票金額范圍內開具多份紅字發票。紅字機動車銷售統一發票需與原藍字機動車銷售統一發票一一對應。

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關于《國家稅務總局關于牡丹籽油增值稅適用稅率問題的公告》的解讀

一、公告出臺的背景
  增值稅暫行條例規定,食用植物油適用13%增值稅稅率?!对鲋刀惒糠重浳镎鞫惙秶⑨尅罚▏惏l〔1993151號)明確,植物油是從植物根、莖、葉、果實、花或胚芽組織中加工提取的油脂。食用植物油僅指:芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油,以及以上述油為原料生產的混合油。
  現行政策對食用植物油進行正列舉,牡丹籽油不在列舉范圍內。隨著社會進步,科技水平提高,已可以從牡丹籽中提取油脂并大規模投入生產。因而部分地區稅務機關報來請示,請求明確牡丹籽油屬于食用植物油,適用13%增值稅稅率。
  二、公告的主要內容
  據了解,牡丹籽油主要用途為食用。富含蛋白質、鋅、鈣、鎂、磷及維生素群、類胡蘿卜素、氨基酸、多糖和多種不飽和脂肪酸,其營養豐富而獨特。在征求專業部門的有關意見后,公告明確,以丹鳳牡丹和紫斑牡丹的籽仁為原料,經壓榨、脫色、脫臭等工藝制成的牡丹籽油屬于食用植物油,適用13%增值稅稅率。

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關于《國家稅務總局關于通過招拍掛方式

取得土地繳納城鎮土地使用稅問題的公告》的解讀

  為便于理解《國家稅務總局關于通過招拍掛方式取得土地繳納城鎮土地使用稅問題的公告》內容,現將公告內容解讀如下:
  城鎮土地使用稅暫行條例第九條第一款規定:新征用的耕地,自批準征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。這是基于上世紀八十年代由土地使用人直接征地的情形所做的規定。隨著我國土地使用制度改革的深化和土地管理方式的逐步規范,目前土地出讓的主要方式是,由地方土地儲備中心征用土地,經過前期開發,然后以招標、拍賣、掛牌等方式出讓給土地使用人。因此,財稅〔2006186號文件規定:以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的,應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。
  目前,地方土地儲備中心征用耕地后,對應繳納的耕地占用稅有兩種處理方式,一種方式是由地方土地儲備中心繳納,作為土地開發成本費用的一部分,體現在招拍掛的價格當中;另一種方式是由受讓土地者繳納耕地占用稅。對后一種情形,需要進一步明確納稅義務發生時間的政策適用問題。
  根據《中華人民共和國土地管理法》和《國務院關于促進節約集約用地的通知》(國發〔20083號)的有關規定,未利用的土地出讓前,應當完成必要的前期開發,經過前期開發的土地,才能依法由市、縣人民政府國土資源部門統一組織出讓。因此,通過招拍掛方式取得的土地都是建設用地,不屬于直接取得耕地,無論耕地占用稅以何種方式繳納,都應當適用以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的納稅義務發生時間的政策規定。
  因此,公告明確規定:通過招標、拍賣、掛牌方式取得的建設用地,不屬于新征用的耕地,納稅人均應按照《財政部 國家稅務總局關于房產稅 城鎮土地使用稅有關政策的通知》(財稅〔2006186號)第二條規定,從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅;合同未約定交付土地時間的,從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。

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注協發展動態

著力注冊會計師專業服務市場的建設

中國注冊會計師協會副會長兼秘書長陳毓圭

“發揮市場在資源配置中的決定性作用”是三中全會提出的一個重大命題。實踐好這一命題,要做的事情有很多,其中十分重要的一條,就是“市場”本身的建設。這是因為,作為對政府配置資源功能的替代,如果市場本身的體系不完整、功能不健全,那這個替代作用就發揮不了。從這個意義上講,我們當前在市場本身的建設上還有許多艱巨的任務有待完成。

市場本身的建設,對于注冊會計師行業來說,同樣意義非凡。注冊會計師行業恢復重建30多年來,特別是近年來,我們堅持服務國家建設這個主題、誠信建設這條主線,做到行業發展與行業監管兩手抓、行業建設與注協建設兩手抓、業務建設與政治建設兩手抓這三個“兩手抓”,持續實施行業發展五大戰略,建立行業監管體系,改變了行業的面貌,服務和促進了改革開放和社會主義市場經濟建設。當前擺在我們面前的任務是,將行業改革和發展成果整合起來,整合到注冊會計師專業服務市場這個體系中,形成合力,形成一加一大于二的效果。

另一方面,行業發展還有一些需要克服的瓶頸問題,還有一些需要強化的薄弱環節。比如,注冊會計師專業服務市場上,奉行“價低者得”的機制,沒有體現注冊會計師專業服務的特殊價值;與上述相關聯的是,注冊會計師專業服務價格偏低,損害了行業的持續發展能力;注冊會計師職業價值觀尚需進一步確立,職業化水平有待進一步提高;會計師事務所品牌價值沒有得到充分體現,優勝劣汰機制尚未完全建立,等等。以上問題雖然表現不同,但本質上屬于注冊會計師專業服務市場發展發育程度的問題。

認識市場本身,進而建設市場本身,有多個認識維度。比如,從最一般意義上講,市場要發揮其功能,必須有明晰的產權、充分的競爭、暢通的信息等等要件;從機制層面上講,則包括制度的建設與制度的實施兩個方面;從市場運轉層面上講,則包括市場主體(包括供給主體和需求主體)、交易標的、交易價格等。建設注冊會計師專業服務市場,既要遵循以上維度,同時也要結合這一專業服務市場的特殊性來辦。

供給主體的建設。作為專業服務市場,供給主體的建設要比貨物市場需要更大的努力。這是因為,對于貨物市場來說,有了資本設備,就相對比較容易形成供給能力,而對于專業服務市場來說,其供給能力主要是智力能力,也就是專業能力,顯然的,專業人才的培養要比資本設備的集聚困難得多。要下大力氣做好人才的培養,其中包括注冊會計師的職業化。

需求主體的建設。獨立審計和專業咨詢作為注冊會計師的兩大類專業服務,對需求主體的特性有相當的依賴。就象許多人所評論的那樣,獨立審計就象是企業家花錢給自己“扎針”,所以,獨立審計的需求主體的建設,有賴于公司治理的到位,沒有這一條,獨立審計市場就難以成立。至于專業咨詢服務,同樣的道理,有賴于集約經營意識和機制的確立,只有“斤斤計較”的企業家,才會花錢買咨詢。正是從這個意義上講,注冊會計師行業對于經濟轉型升級戰略抱有無限的期待。

服務品種的建設。服務品種的建設,也就是交易標的的建設,無疑是專業服務市場建設的核心環節。這是因為,說到底,市場是用來交易的,要有東西交易才行。發展服務品種,提高服務能力,應當成為注冊會計師專業服務市場建設的重中之重。從世界經驗來說,注冊會計師已經成為方案的提供者,已經成為全能的專家。面對世界范圍內的經濟轉型升級、互聯網技術運用,注冊會計師專業服務品種的建設有巨大的空間,而對中國的注冊會計師行業來說,則有明顯的后發優勢。

交易機制的建設。交易機制解決的是交易撮合和價格發現這兩大問題。是通過領取牌照來取得交易權利,還是通過服務品質、服務價格來引導交易,其效率是大不一樣的。由于注冊會計師專業服務的公益性特征和外部性特征,實施市場準入制度是必要的,但是,從減政放權、激發市場活力的大背景看,我們通過發牌、領牌、入圍、“入池”來實現交易的情形還是太多了,有必要改進。注冊會計師專業服務“價低者得”的機制也需要改變,因為“價低者得”的價格發現機制與專業服務品質的信息不對稱性是矛盾的,最終損害的是交易雙方各自的利益,這是因為“便宜沒好貨”,還因為“谷賤傷農”。

服務品牌的建設。服務品牌是聲譽識別機制的核心。注冊會計師提供的專業服務是經驗產品,審計質量具有不可觀察性,需求主體以及市場大眾只能依據供給主體的聲譽來辨別審計質量,使得有效識別供給主體聲譽成為專業服務市場建設的關鍵。要下大力氣開展會計師事務所以及注冊會計師的品牌的建設,提高市場運行效率,推動完善市場交易機制。

產業組織的建設。產業組織是產業組織理論的研究對象;他所要解決的問題是,產業內企業的規模經濟效應與企業之間的競爭活力的沖突;這是因為,市場結構決定市場行為,市場行為決定市場業績。以行業發展戰略為推動、政策為引領,會計師事務所做強做大取得明顯的成效,同時也有著個別市場高度集中與整體市場比較分散并存的矛盾,有著行業供給能力整體不足與市場競爭過度并存的矛盾。解決這些矛盾,既有賴于市場在時間演進中進一步發育,同時也需要行業政策和戰略的引導。

2015年是全面深化改革的關鍵之年,我們對注冊會計師專業服務市場的建設,應當有新的認知、新的力度、新的起色。

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注稅發展動態

專家呼吁:在稅收征管法中明確涉稅專業服務機構的法律地位

是全面深化改革和依法治國的要求

《中華人民共和國稅收征收管理法》修訂研討會在京舉行

123,《中華人民共和國稅收征收管理法》修訂研討會在北京舉行。來自政府部門、學術界、涉稅專業機構的官員、專家學者、專業人士,以“修訂《稅收征收管理法》與涉稅專業服務機構發展”為主題,就確立涉稅專業服務機構的法律地位和法定業務等議題展開廣泛而深入的研討。

本次研討會由中國注冊稅務師協會和中國注冊稅務師同心服務團共同主辦,中匯稅務師事務所、尤尼泰稅務師事務所、立信稅務師事務所、北京永大稅務師事務所、中聯稅務師事務所5家事務所共同承辦。中稅協副會長兼秘書長李林軍主持。中央統戰部六局副局長楊躍進致辭。國家稅務總局政策法規司副司長張學瑞,中國注冊稅務師協會副會長權芳樓,全國政協委員、中國注冊稅務師協會副會長藍逢輝,中共中央統一戰線工作部六局處長張華偉,全國人民代表大會預算工作委員會處長陳鵬,全國人民代表大會財政經濟委員會崔汕汕,國家稅務總局納稅服務司制度處調研員李敏,中國注冊會計師協會研究發展部殷德全、苗英華等,及來自大專院校、科研院所、相關行業協會、稅務師事務所等涉稅專業機構的代表100多人出席研討會。9位嘉賓作了會議發言。來自經濟日報、科技日報、新華社、中國稅務報等21家媒體的記者到會采訪。

李林軍指出,此次稅收征管法的修訂借鑒了國際通行做法,完善了納稅人權益保護體系,明確了納稅人識別號制度的法律地位,增強了稅務機關獲取涉稅信息的能力,強化了對自然人的征管措施,健全了爭議解決機制,實現了與相關法律的銜接。隨著我國征管模式改革和納稅服務的深入,稅務機關征管和納稅人繳稅更加規范。我國涉稅專業服務行業將受到深刻影響。在稅收征管法中明確涉稅專業服務機構的法律地位和法定業務勢在必行,這是因為:

第一,符合中央精神。黨的十八屆三中、四中全會做出了全面深化改革和全面推進依法治國的決定,要求發揮社會組織在市場監督中的重要作用。為了落實中央全面深化改革精神,去年以來,國務院連續下發了一系列文件,在取消部分行業職業資格行政許可的同時,提出支持稅務師事務所等市場專業化機構對企業納稅情況等進行鑒證、參與企業公示信息抽查并提供專業結論等工作,發揮其社會監督職能,使其成為國家治理體系的重要組成部分。稅收征管法應該充分體現上述改革精神。

第二,符合有關法律。我國憲法第56條規定公民有依照法律納稅的義務。有效實施這一關系到國家和公民財產權益的法律條款,既需要政府建立科學的征管模式和納稅服務體系,也需要涉稅專業化服務機構的發揮作用。涉稅專業化服務機構一方面可以協助稅務機關開展征管、服務等相關工作;一方面可以監督稅務機關正確執法,維護國家稅收利益與納稅人的合法權益。稅務師事務所等涉稅專業服務機構經過幾十年發展已成長為一支既服務納稅人依法納稅,又監督稅務機關依法行政的重要力量。有必要在稅收征管法中賦予涉稅專業服務機構相應的法律地位。

??? 第三,符合國際慣例。日本的《稅理士法》使納稅人能夠通過稅理士與稅務機關專業人員公平對話,形成了納稅人、稅理士、稅務機關的權利制約機制。韓國稅務士法要求納稅人申報所得稅時必須提交經稅務士編制、簽章的稅務調整計算書,并給予免除稅務調查和延期申報等優惠措施。美國聯邦稅收法典授權財政部發布230號公告,明確稅務代理人員執業的相關法規。國際上發揮涉稅專業服務組織作用的法律和經驗值得借鑒。

??? 第四,符合中國國情。經過多年的發展,我國注冊稅務師行業已擁有12萬注冊稅務師,10多萬從業人員,5400多家稅務師事務所,2013年全行業營業收入超過131億元,已經成為繼律師、注冊會計師行業之后,第三大經濟鑒證類中介服務機構。目前,我國企業納稅人已突破4000萬,自然人納稅人隨著個人所得稅和房地產稅制度的改革也將大幅增加;尤其是個人所得稅將改為綜合與分類相結合的稅制,如果按照美國3.1億人口有1.4億個人所得稅納稅人的比例計算,我國僅7億城市人口就將有3.1億自然人成為個人所得稅納稅人;按照美國1.4億自然人納稅人有100萬稅務代理人服務推算,我國3.1億自然人納稅人,至少將要有200萬稅務代理人。目前,我國專業從事涉稅服務的注冊稅務師行業僅有10萬多人,行業擁有巨大的發展空間。涉稅鑒證業務不同于民事代理關系中完全由委托人授意執行業務,而是站在第三方的獨立、公正立場上依法出具鑒證報告,正如《營改增試點實施辦法》[財稅字106號(2013] 對鑒證服務的定義,是具有專業資質的單位,為委托方的經濟活動及有關資料進行鑒證,發表具有證明力的意見的業務活動。包括稅務鑒證、法律鑒證、醫療事故鑒定等。為了保障征納雙方權益,在財政部、國家稅務總局的規范性文件中已明確規定的涉稅鑒證業務近10余項。注冊稅務師和稅務師事務所作為主要從事涉稅專業服務的人員和機構,承載著維護國家安全、經濟安全、公民財產安全的重要使命;承擔著維護納稅人合法權益、維護國家稅收利益、維護市場經濟秩序的重要職能。符合行政許可法關于設置行政許可的相關規定,應在稅收征管法中明確涉稅專業服務機構的法律地位,使其走上健康、規范發展的軌道。

??? 張學瑞、中國政法大學財稅法研究中心主任施政文、立信會計師事務所首席合伙人朱建弟、武漢大學法學院教授熊偉、首都經濟貿易大學教授丁蕓、藍逢輝、北京大學副教授葉姍、大連市注冊稅務師協會秘書長曲軍、中聯稅務師事務所總裁鄧艷芳分別以《稅收征管法修訂彰顯的精神價值》《稅收征管法修訂中的稅務代理立法問題》《稅收征管法要為注冊稅務師參與資本市場服務保駕護航》《注冊稅務師與稅收征管法》《稅務中介對稅收征收管理重要作用探析》《涉稅鑒證專業組織——中國稅收的護航者》《涉稅鑒證意見之于應稅事實的證明力》《稅收征管法中明確涉稅鑒證的必要性》《從征管法修訂看注冊稅務師的服務能力》為題,從提升國家治理能力、建立法制化和現代化的稅收征管體系、維護納稅人的合法權益等角度,提出了應在稅收征管法中確立涉稅專業服務機構的法律地位、明確涉稅鑒證為其法定業務,涉稅服務專業機構除注冊稅務師行業外,還應包括律師、注冊會計師行業等觀點。

??? 記者了解到,由于發展歷程相對較短等原因,注冊稅務師行業尚沒有專門的法律,這在很大程度上制約了行業的發展。多年來,行業立法問題一直為各界人士熱議。當前,全面深化改革和全面推進依法治國成為時代的主旋律,行業協會領導、行業內的各級人大代表、政協委員和廣大會員,相關政府部門領導以及社會各界專家學者等正廣泛推進行業立法,積極為修訂稅收征管法等項工作建言獻策,共同促進注冊稅務師行業為國家政治經濟發展作出更大貢獻。
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該文來源中稅協網站

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《勵志文章》沒有掙扎磨練,何來所向披靡

??? 平心而論,誰也不希望自己的生命經常忍受磨煉--折磨式的歷練,哪怕真的是因此可以增加人的美麗,也不會有人歡呼著說:“啊,我多么喜歡折磨式的歷練呀?!比丝偸窍蛲教购桶踩坏?。
 ? 然而,不幸的是,折磨對生命之襲來,并不以人的主觀愿望為依據,不論人們喜歡與否,它只管我行我素,甚至有時還要強加于人,誰奈它何?
  既然如此,人們為什么不讓自己振作起來去迎接這挑戰呢?人們為什么不能把它變作某種養分去滋潤自己的美麗呢?
 ? 人們回避磨煉,是因為不想忍受它,當回避不了時,人們又說,磨煉原來是可以美麗人生的,兩邊皆有道理。避開折磨是生命的最佳選擇,一旦躲避不開,就讓折磨變作美麗人生的養分,此亦是生命的最佳選擇。
 ? 之所以說此亦是生命的最佳選擇,乃是因為,人們在陷進折磨時,他面對的選擇不止一個,比如說痛苦、焦灼、失戀、迷茫、束手無策或一蹶不振,而這些選擇,就沒有一個具有積極的性質,皆是對人生的消沉與頹廢。比起這些選擇,惟有選擇讓折磨變作美麗人生的養分,方才算是最佳。
  生命因磨煉而美麗,關鍵在于人對磨煉認識的角度和深度。應該說,磨煉本身就具有美麗人生的功能,假若由于認識上的原因,反讓磨煉把自己丑化了,這就有點雪上加霜的味道了,除了磨煉的起因之外,你只好誰也甭怪。鑒于以上原因,所以也并非是說,誰的生命都會因磨煉而生美麗的,生丑陋者也大有人在。
  生命因磨煉而美麗,不僅僅因為生命需要在磨煉中成長,主要在于,磨煉對生命的不可回避性。人群之中,物欲橫流,而且方向和力度又不盡相同,誰料得到何時何地就會滋生出一種針對自己的折磨來呢?料不到又必須隨,隨又不想使自己一蹶不振地消沉,這樣,經過努力,使其轉化為自己有用的能量,就成為人之不選之選。這時候的磨煉對生命來說,已變作美麗的階梯,雖然階梯的旁邊充滿荊棘,但在階梯盡處,卻充滿鮮花,坦然走過荊棘,就必然置身于另外一重天地。
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披靡

2014-6-7 09:01 上傳

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  生命因磨煉而美麗,還在于它使人生收獲了用金錢也買不到的某種負面閱歷。人生閱歷,正面的居多,人生的教誨,善良的居多,這些東西,都構不成對人生的考驗,惟有折磨具備這種惡質。常言不是說“豬圈難養千里馬,花盆難栽萬年松”嗎?為什么會是這樣的呢?就是因為其缺乏考驗的機會。
  不光是此,生活中的其他事情也一樣,凡沒有接受過考驗者,你就很難斷言它是否完整和美麗。而這種考驗,又非是誰有計劃地出的考試題,它是不期然而然地就橫亙在了人的面前,使人猝不及防。由于它的這種突發性質,所以它之于人考驗的意味就足得很。經此一番掙扎磨煉,人沒有頹廢,反而更加精神了,這樣的生命不走向美麗還走向哪里呢?
  固然,磨煉也是可以丑陋人生的。人生原本還有點美麗,經過數次折磨式的履歷之后,但沒有使其成熟和美麗,反倒使它充滿痛苦、迷茫、彷徨,甚至瞻前顧后,畏首畏尾,唯唯諾諾,沒有一點棱角脾氣了,這是不是有點丑陋呢?`
  對于這些人來說,所有的磨煉都不能稱之為磨煉,而是災難??偠灾?,只要有點挫折和難受,就無不如同災難臨身,什么坐臥不安呀、神不守舍呀、食不知味呀等等,這些消耗情緒的東西就都來了。
  如此人生,讓它如何從廢墟中走向美麗呢?一顆心已被災難二字占滿,體會它尚且不夠,可能讓他分出心來瞄一眼災難背后的美麗?所謂的災難,其本身已使人不堪忍受,再要以此種心態情緒去強化它對人的傷害,這不是越瘸越使棍打了嗎?人生難美,是不是就這樣被自己注定了呢?
  這樣對磨煉的感受,實際上大可不必。
  退一步說,假若你無力使折磨變作美麗生命的階梯,卻也不該使它變作生命的災難之門。在美麗與災難之間,保持個中立的態度如何?即以無所謂的心態來對待它如何?這樣做,至少生命不會出現消極現象,不消極不就說明其中有積極因素嗎?這遠比把磨煉視作災難的認識事物的方法要樂觀得多。
  在某些時候,人生的精神財富比物質財富也許顯得更重要,人們是不應該對之忽略的。精神財富的獲得,有許多方法,而不斷地經受磨煉,是其方法之一,或者說是最重要的方法之一。而人生之美麗與否,首先可看的也就是他的精神財富多寡,而不是依據他的物質財富多寡。生命因磨煉而美麗,美就美在此處。
  不錯,人總是希望平坦和安危的,誰也不想要折磨式的歷練。但是它卻沒有因此而不來,作為被動的承受者,又不想就此妥協,那么,就拿出你的智慧,化腐朽為神奇吧,人生將因此而走向美麗,雖然此屬于被迫的性質,也比無所作為要好。歪打正著,亦彌足珍貴。

該銘記在心的,時刻警戒著自己。

該文來源勵志網絡

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國人最容易用錯的成語典故:躊躇滿志

有人讀過易中天十大人生感悟中的一條,人生兩大悲?。阂粋€是萬念俱灰,一個是躊躇滿志。萬念俱灰和躊躇滿志是一對反義詞,正應驗了物極必反這個詞,人生不要抱太大的希望,希望太大了摔下來時,粉碎的程度也就越大了?!叭f念俱灰”和“躊躇滿志”是兩種截然相反的心境,下面這句話:“叔叔的事業稍有成績后,便一掃過去散漫的形象,時常西裝筆挺,一副躊躇滿志的樣子”,便說明人心境的轉變。躊躇滿志的同義詞:意得志滿、得意洋洋、得意忘形、自命不凡、自鳴得意、心滿意足、稱心如意、洋洋自得等。補充一點躊躇滿志的反義詞:垂頭喪氣、灰心喪氣等。

這個成語出自莊周《莊子·養生主》:“提刀而立,為之四顧,為之躊躇滿志,善刀而藏之?!?/SPAN>

關于這個詞語,還有一個庖丁解牛的故事:戰國時期,梁惠王問善于宰牛的廚師為什么它得以把刀能用二十年還跟新的一樣,廚師說當年學宰牛時躊躇滿志,不知如何下手,經過慢慢探索住不了解牛的身體結構,知道經脈、肌肉等具體位置,將刀順著骨縫插進去,用力不多而且不費刀。這段話的意思是:牛解好后,我拿著刀站在分解完畢的牛肉前,東看看西看看,心里有種說不出的滿足感。然后才會把刀擦拭干凈,收藏起來。文章中,莊子用“躊躇滿志”來形容庖丁解牛后的心境,后來就變成了一個成語,來形容一個人依然自得地感到心滿意足的樣子。我們要明白這個成語的含義,躊躇,從容自得的樣子;滿,滿足;志,心意。形容對自己取得的成就感到非常滿足。這是個偏正式短語,可以作謂語、定語、壯語,形容謀事成功得意的樣子。要和“躊躇”區別開來,這個詞語是:左思右想拿不定主意,猶豫不決。如:“他兩個眉來眼去,不由我暗暗躊躇,似這般啞謎兒怎猜做(元·關漢卿《魯齋郎》)?!?/SPAN>

【誤用示例】

1、幾個女人站在巷口對遠處的一個婦女指指點點,不時地交頭接耳,發出一陣陣的訕笑聲,那位婦女躊躇滿志得不知如何是好。

2、這件事情讓他很為難,以至于他茶飯不思,躊躇滿志。

3、在十四屆亞運會女子100蛙泳比賽中,名將羅雪娟躊躇滿志,以1分0684的成績刷新了亞洲紀錄,并且為中國隊再添一金。

4、他經常躊躇滿志,在班里很孤立,大家都認為它是一個自負的人。

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《防癌之道》:美國推出5大防癌飲食

87,美國責任醫藥內科醫生委員會在評估多項飲食與癌癥關系研究后,推出5個防癌飲食建議,該報告刊發在《美國營養學院期刊》上。

多吃果蔬。一項大樣本研究發現,植物性食品有助降低多種癌癥風險,如食道癌、胃癌、乳癌等。

果蔬中富含抗氧化物質、維生素等,有很好的防癌功效。約翰·霍普金斯大學研究還發現,西蘭花等十字花科蔬菜所含有的有益物質,可對抗環境污染和化學毒物。

  吃豆制品。報告援引的一項研究顯示,每天攝入一份大豆蛋白,即約等于喝一杯強化豆奶、吃半杯豆腐的婦女,絕經前患乳癌的風險下降了約43%。報告建議,可用豆制品替代紅肉,幫助減少脂肪攝入,預防乳腺癌、心血管病等。

  少吃紅肉和加工肉類。多項研究證實,少吃或不吃紅肉和加工肉類,能降低罹患腸癌的風險,也有助預防“三高”疾病。哈佛公共衛生學院研究發現,經常吃加工肉類如香腸、冷盤等會減壽,但偶爾吃幾次牛排、漢堡、熱狗等不會顯著加大健康風險。

  盡量不吃烤肉。煎烤高溫下的肉類會產生雜環胺等致癌物,烤肉時產生的煙霧也對人體有害,不吃或盡量少吃煎烤肉類可減少腸癌、前列腺癌等風險。

少喝酒。長期過量飲酒會加大口腔癌、咽喉癌、食道癌、腸癌等風險。如果嗜酒又吸煙則會雪上加霜,加重口腔癌、咽喉癌的風險。

該文來源環球網-生命時報

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《延年益壽》:最簡單的長壽秘訣

??? 夙光好,夜寂早;早餐好,晚餐少;要午睡,要早起;常有伴,訴心腸;看兒孫,老少樂。

??? 讀讀書,看看報;唱唱歌,跳跳舞;常笑笑,莫煩惱;勤為福,恒常要;忙到老,壽到老。

少肉多菜,少糖多果;少煩多眠,少言多行;少欲多施,少怒多笑;少鹽多醋,少食多嚼;

少衣多浴,少車多步;少煙多菜,少酒多水。

??? 早睡早起,鍛煉身體;季節變換,及時更衣;煙酒嗜好,應當禁忌;食不偏愛,搭配合理;

怒不傷神,樂不勞筋;襟懷坦蕩,長壽無疑。

???????????????????????????????????? 該文來源于老年生活報《長壽》欄目?? 王淼》

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